2. К ним относятся другие расходы, которые не учитываются при исчислении среднемесячной заработной платы для назначения пенсий, перечень которых устанавливается Кабинетом Министров Украины. Новый Перечень видов оплаты труда и других видов выплат, на которые не начисляется сбор на обязательное государственное пенсионное страхование и которые не учитываются при исчислении среднемесячной заработной платы для назначения пенсий, утвержден Постановлением Кабинета Министров Украины № 697 от 18 мая 1998 года и вступил в силу с 4 июня 1998 года.
Механизм исчисления этого вида сбора такой же, как и механизм исчисления сбора на государственное пенсионное страхование. Сумма перечисляемого сбора состоит из двух частей:
1) сбор, определяемый, исходя из начисленных выплат по оплате труда;
2) сбор, удерживаемый из заработной платы работника при ее выплате.
Сбор на обязательное социальное страхование уплачивается одновременно с получением средств в учреждениях банка на оплату труда.
Сроки уплаты — одновременно с получением средств в учреждениях банков на оплату труда. В случае, если отсутствуют необходимые средства на счете предприятия по выплате заработной платы, то перечисление сбора производится в пропорциональных суммах выплачиваемой заработной платы. В случае, если граждане-предприниматели используют способ налогообложения путем приобретения фиксированного патента (при уплате которого не требуется ведение учета и предоставление отчетности), то в стоимость уплаченного фиксированного налога
272
Глава 33.Общегосударственные сборы
входит и сумма сбора на обязательное социальное страхование. Порядок уплаты сбора для граждан-предпринимателей несколько отличается от порядка, установленного для других групп плательщиков. Сбор рассчитывается и уплачивается не ежемесячно, а ежеквартально, исходя из фактически полученного дохода за отчетный период, не позднее 20 числа первого месяца квартала, следующего за отчетным.
Сбор на обязательное социальное страхование (в том числе сбор на обязательное социальное страхование на случай безработицы) плательщики сборов уплачивают в Государственный бюджет Украины. Средства обязательного социального страхования, как и средства обязательного социального страхования на случай безработицы, зачисляются на отдельный счет Государственного бюджета Украины. Управление этими средствами осуществляется в порядке, установленном для управления средствами Государственного бюджета Украины, соответствующим министерством, определенным Кабинетом Министров Украины.
33.5. Сбор на обязательное государственное пенсионное страхование
Сбор на обязательное государственное пенсионное страхование уплачивается в соответствии с Законом Украины от 26 июня 1997 года «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование».
Плательщиками сбора на обязательное государственное пенсионное страхование являются:
1) субъекты предпринимательской деятельности независимо от форм собственности, их объединения, бюджетные, общественные и другие учреждения и организации, объединения граждан и другие юридические лица, а также физические лица — субъекты предпринимательской деятельности, которые используют труд наемных работников;
2) филиалы, отделения и другие обособленные подразделения плательщиков налога, не имеющие статуса юридического лица, расположенные на территории иной, чем плательщик сборов, территориальной громады;
3) физические лица — субъекты предпринимательской деятельности, не использующие труд наемных работников, а также адвокаты, их помощники, частные нотариусы, другие лица, кото-18 М.П. Кучерявснко 273
ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ
рые не являются субъектами предпринимательской деятельности и занимаются деятельностью, связанной с получением дохода;
4) физические лица, работающие на условиях трудового договора (контракта), и физические лица, выполняющие работы (услуги) согласно гражданско-правовым договорам, в том числе члены творческих союзов, творческие работники, не являющиеся членами творческих союзов, и т.п.
При определении объекта сбора в Пенсионный фонд существует определенная взаимосвязь подоходного налога и пенсионного сбора, т. е., если не существует объекта обложения подоходным налогом в соответствии с Декретом Кабинета Министров Украины от 26 декабря 1992 года «О подоходном налоге с граждан», — нет и пенсионного сбора.
Объектом налогообложения являются:
1) для субъектов предпринимательской деятельности — фактические расходы на оплату труда работников, включающие расходы на выплату основной и дополнительной заработной платы и других поощрительных и компенсационных выплат при исчислении среднемесячной заработной платы для назначения пенсий, утверждаемых Кабинетом Министров Украины, а также вознаграждения, выплачиваемые гражданам за выполнение работ (услуг) по соглашениям гражданско-правового характера;
2) для плательщиков сбора - физических лиц и физических лиц — субъектов предпринимательской деятельности — сумма налогооблагаемого дохода (прибыли), которая исчислена в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины в соответствии с законодательством Украины;
3) для физических лиц, работающих на условиях трудового договора, — совокупный налогооблагаемый доход, исчисленный в соответствии с законодательством Украины.
Ставки сбора, взимаемого в Пенсионный фонд, плательщики, объект налогообложения были определены Законом Украины от 26 июня 1997 года «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование». В связи с принятием Закона Украины от 22 октября 1998 года «О внесении изменений в Закон Украины «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование», вступившего в силу с 10 ноября 1998 года, возникла необходимость внесения изменений в ст. 4 Закона при определении ставок сбора в Пенсионный фонд:
274
Глава 33.Общегосударственные
сооры
1) с физических лиц, работающих на условиях трудового договора (контракта), и с физических лиц, выполняющих работы (услуги) согласно гражданско-правовым договорам, сбор в Пенсионный фонд взимается в размере 1% от совокупного налогооблагаемого дохода, исчисленного в соответствии с Декретом Кабинета Министров «О подоходном налоге с граждан», если такой доход не превышает 150 гр^н, и 2% — если такой доход превышает 150 грн;
2) с юридических и физических лиц, осуществляющих операции по купле-продаже валюты за гривни, сбор в Пенсионный фонд взимается с суммы операций по купле-продаже валюты в размере 1%;
3) с субъектов предпринимательской деятельности, осуществляющих торговлю ювелирными изделиями из золота (кроме обручальных колец, гладко-шлифованных и с алмазной обработкой), платины и драгоценных камней, сбор в Пенсионный фонд взимается в размере 5% от стоимости реализованных ювелирных изделий (в соответствии с Законом Украины от 22 октября 1998 года);
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89
Механизм исчисления этого вида сбора такой же, как и механизм исчисления сбора на государственное пенсионное страхование. Сумма перечисляемого сбора состоит из двух частей:
1) сбор, определяемый, исходя из начисленных выплат по оплате труда;
2) сбор, удерживаемый из заработной платы работника при ее выплате.
Сбор на обязательное социальное страхование уплачивается одновременно с получением средств в учреждениях банка на оплату труда.
Сроки уплаты — одновременно с получением средств в учреждениях банков на оплату труда. В случае, если отсутствуют необходимые средства на счете предприятия по выплате заработной платы, то перечисление сбора производится в пропорциональных суммах выплачиваемой заработной платы. В случае, если граждане-предприниматели используют способ налогообложения путем приобретения фиксированного патента (при уплате которого не требуется ведение учета и предоставление отчетности), то в стоимость уплаченного фиксированного налога
272
Глава 33.Общегосударственные сборы
входит и сумма сбора на обязательное социальное страхование. Порядок уплаты сбора для граждан-предпринимателей несколько отличается от порядка, установленного для других групп плательщиков. Сбор рассчитывается и уплачивается не ежемесячно, а ежеквартально, исходя из фактически полученного дохода за отчетный период, не позднее 20 числа первого месяца квартала, следующего за отчетным.
Сбор на обязательное социальное страхование (в том числе сбор на обязательное социальное страхование на случай безработицы) плательщики сборов уплачивают в Государственный бюджет Украины. Средства обязательного социального страхования, как и средства обязательного социального страхования на случай безработицы, зачисляются на отдельный счет Государственного бюджета Украины. Управление этими средствами осуществляется в порядке, установленном для управления средствами Государственного бюджета Украины, соответствующим министерством, определенным Кабинетом Министров Украины.
33.5. Сбор на обязательное государственное пенсионное страхование
Сбор на обязательное государственное пенсионное страхование уплачивается в соответствии с Законом Украины от 26 июня 1997 года «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование».
Плательщиками сбора на обязательное государственное пенсионное страхование являются:
1) субъекты предпринимательской деятельности независимо от форм собственности, их объединения, бюджетные, общественные и другие учреждения и организации, объединения граждан и другие юридические лица, а также физические лица — субъекты предпринимательской деятельности, которые используют труд наемных работников;
2) филиалы, отделения и другие обособленные подразделения плательщиков налога, не имеющие статуса юридического лица, расположенные на территории иной, чем плательщик сборов, территориальной громады;
3) физические лица — субъекты предпринимательской деятельности, не использующие труд наемных работников, а также адвокаты, их помощники, частные нотариусы, другие лица, кото-18 М.П. Кучерявснко 273
ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ
рые не являются субъектами предпринимательской деятельности и занимаются деятельностью, связанной с получением дохода;
4) физические лица, работающие на условиях трудового договора (контракта), и физические лица, выполняющие работы (услуги) согласно гражданско-правовым договорам, в том числе члены творческих союзов, творческие работники, не являющиеся членами творческих союзов, и т.п.
При определении объекта сбора в Пенсионный фонд существует определенная взаимосвязь подоходного налога и пенсионного сбора, т. е., если не существует объекта обложения подоходным налогом в соответствии с Декретом Кабинета Министров Украины от 26 декабря 1992 года «О подоходном налоге с граждан», — нет и пенсионного сбора.
Объектом налогообложения являются:
1) для субъектов предпринимательской деятельности — фактические расходы на оплату труда работников, включающие расходы на выплату основной и дополнительной заработной платы и других поощрительных и компенсационных выплат при исчислении среднемесячной заработной платы для назначения пенсий, утверждаемых Кабинетом Министров Украины, а также вознаграждения, выплачиваемые гражданам за выполнение работ (услуг) по соглашениям гражданско-правового характера;
2) для плательщиков сбора - физических лиц и физических лиц — субъектов предпринимательской деятельности — сумма налогооблагаемого дохода (прибыли), которая исчислена в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины в соответствии с законодательством Украины;
3) для физических лиц, работающих на условиях трудового договора, — совокупный налогооблагаемый доход, исчисленный в соответствии с законодательством Украины.
Ставки сбора, взимаемого в Пенсионный фонд, плательщики, объект налогообложения были определены Законом Украины от 26 июня 1997 года «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование». В связи с принятием Закона Украины от 22 октября 1998 года «О внесении изменений в Закон Украины «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование», вступившего в силу с 10 ноября 1998 года, возникла необходимость внесения изменений в ст. 4 Закона при определении ставок сбора в Пенсионный фонд:
274
Глава 33.Общегосударственные
сооры
1) с физических лиц, работающих на условиях трудового договора (контракта), и с физических лиц, выполняющих работы (услуги) согласно гражданско-правовым договорам, сбор в Пенсионный фонд взимается в размере 1% от совокупного налогооблагаемого дохода, исчисленного в соответствии с Декретом Кабинета Министров «О подоходном налоге с граждан», если такой доход не превышает 150 гр^н, и 2% — если такой доход превышает 150 грн;
2) с юридических и физических лиц, осуществляющих операции по купле-продаже валюты за гривни, сбор в Пенсионный фонд взимается с суммы операций по купле-продаже валюты в размере 1%;
3) с субъектов предпринимательской деятельности, осуществляющих торговлю ювелирными изделиями из золота (кроме обручальных колец, гладко-шлифованных и с алмазной обработкой), платины и драгоценных камней, сбор в Пенсионный фонд взимается в размере 5% от стоимости реализованных ювелирных изделий (в соответствии с Законом Украины от 22 октября 1998 года);
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89