3 Декрета. В этом случае не имеет значения количество задекларированного товара, если процентное соотношение не соответствует установленному минимальному размеру уплаты одноразового патента, т. е. не принимается плата менее 17 гривень.
255
ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ
32.5. Льготы по налогу на промысел
С помощью льгот создаются условия для активизации инвестиционных процессов, прежде всего в приоритетных сферах материального производства, что отвечает основным направлениям структурной перестройки по конкретным программам и проектам увеличения выпуска и удешевления необходимых товаров.
Декрет предусматривает своеобразную льготу: не декларируется и не облагается налогом реализация продукции, произведенной в личном подсобном хозяйстве, как в сыром виде, так и в виде первичной обработки. Особенным является то, что данная льгота не выделена ни отдельной статьей, ни отдельным пунктом, а включена в ст. 2 «Объект налогообложения».
Еще одной из льгот, закрепленных Декретом, является предоставление права физическим лицам, без регистрации субъектами предпринимательской деятельности и без приобретения одноразового патента, осуществлять продажу ими личных автотранспортных средств. Данная льгота применяется в случае осуществления такой продажи не более одного раза в год.
32.6. Исчисление и уплата налога
Налог на промысел уплачивается путем приобретения одноразового патента на торговлю, стоимость которого определяется на основании указанной плательщиком суммарной стоимости товаров и ставки налога. Минимальный срок действия одноразового патента — три, максимальный — семь дней. Одноразовый патент выдается налоговой инспекцией, вырученная сумма зачисляется в местный бюджет по месту приобретения патента.
В связи с тем, что осуществление торговой деятельности с приобретением одноразового патента предусматривает несистематическую деятельность, то и вести учет доходов и расходов не требуется. Условием осуществления несистематической торговой деятельности посредством приобретения одноразового патента является реализация товара исключительно на территории рынков. Приобретение одноразового патента при торговле на территории рынка не освобождает гражданина, осуществляющего такую торговлю, от уплаты рыночного сбора и соблюдения правил торговли на рынках.
Требованием ст. 1 Декрета является то, что при осуществлении несистематической торговой деятельности (не более четырех раз в календарном году) граждане могут приобретать одноразовый патент
256
Глава 32.Налог на промысел
и осуществлять торговую деятельность без государственной регистрации субъектом предпринимательской деятельности. В случае осуществления торговой деятельности более четырех раз в год (т. е. когда она является систематической) необходимо зарегистрироваться субъектом предпринимательской деятельности, так как согласно требованиям Декрета осуществление самостоятельной, инициативной деятельности на собственный риск с целью получения прибыли является предпринимательской деятельностью. Также согласно_3акону Украины «О предпринимательстве» гражданину, осуществляющему продажу товара более четырех раз в год, необходимо зарегистрироваться как субъект предпринимательской деятельности.
Особенностью ответственности налогоплательщиков является то, что при несоблюдении требований Декрета применяются административные штрафы в случае:
1) осуществления продажи товаров без приобретения одноразового патента;
2) осуществления продажи товаров, не внесенных в декларацию.
За эти нарушения административный штраф взыскивается в размере от 1 до 10 необлагаемых минимумов доходов граждан. За повторное нарушение санкция применяется в размере от 10 до 20 необлагаемых минимумов доходов граждан. Административные штрафы применяются только в случае, если данные нарушения совершаются гражданами, осуществляющими торговую деятельность не более четырех раз в календарном году. Если контролирующими органами было установлено, что продажа осуществлялась более четырех раз в календарном году, то размер административных штрафов регулируется Декретом Кабинета Министров Украины «О подоходном налоге с граждан» и рассматривается как осуществление торговой деятельности без государственной регистрации.
Контрольные вопросы:
1. Место налога на промысел в системе общегосударственных налогов в Украине.
2. Плательщик налога.
3. Объект налогообложения.
4. Ставка налога.
5. Льготы по налогу на промысел.
6. Порядок исчисления и уплаты налога.
257
ГЛАВА 33 ———•———•^^—————-«^———.—— ОБЩЕГОСУДАРСТВЕННЫЕ СБОРЫ
33.1. Сбор за геологоразведочные работы, выполненные за счет Государственного бюджета
Отчисления за геологоразведочные работы, выполненные за счет Государственного бюджета, взимаются с пользователей недрами, которые осуществляют добычу полезных ископаемых на ранее разведанных месторождениях. В соответствии с Кодексом Украины О недрах недра предоставляются исключительно в пользование организациям, предприятиям и гражданам только в том случае, если у них есть специальное разрешение (лицензия) на использование участка недр.
В соответствии с Законом Украины «О системе налогообложения» отчисления за геологоразведочные работы, выполненные за счет Государственного бюджета, отнесены к общегосударственным, а следовательно, существуют единые правила исчисления и уплаты отчислений при добыче полезных ископаемых на территории Украины. При этом не имеет значения качество добытых полезных ископаемых и условия добычи таковых.
Плательщиками отчислений за геологоразведочные работы являются пользователи недрами всех форм собственности, в том числе предприятия с иностранными инвестициями, которые добывают полезные ископаемые на ранее разведанных месторождениях, а также на размещенных на территории Украины, ее континентальном шельфе, в исключительной (морской) экономической зоне месторождениях, которые были заранее оценены и с согласия заинтересованных недропользователей переданы им для промышленного освоения.
Инструкцией о порядке исчисления и взимания отчислений за геологоразведочные работы, выполненные за счет Государственного бюджета, № 25-31 от 22 марта 1996 года, а также постановлением Кабинета Министров Украины № 115 от 29 января 1999 года «Об утверждении порядка установления нормативов отчислений за геологоразведочные работы, выполненные за счет Государственного бюджета, и их взимания», определен объект и порядок исчисления и уплаты отчислений за геолого-
258
Глава 33.Общегосударственные сборы ^^^
разведочные работы. Размер отчислений за геологоразведочные работы определяется пользователями самостоятельно, исходя из стоимости добытого минерального сырья или продукции его переработки за соответствующий период на основе нормативов отчислений и понижающих коэффициентов.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89
255
ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ
32.5. Льготы по налогу на промысел
С помощью льгот создаются условия для активизации инвестиционных процессов, прежде всего в приоритетных сферах материального производства, что отвечает основным направлениям структурной перестройки по конкретным программам и проектам увеличения выпуска и удешевления необходимых товаров.
Декрет предусматривает своеобразную льготу: не декларируется и не облагается налогом реализация продукции, произведенной в личном подсобном хозяйстве, как в сыром виде, так и в виде первичной обработки. Особенным является то, что данная льгота не выделена ни отдельной статьей, ни отдельным пунктом, а включена в ст. 2 «Объект налогообложения».
Еще одной из льгот, закрепленных Декретом, является предоставление права физическим лицам, без регистрации субъектами предпринимательской деятельности и без приобретения одноразового патента, осуществлять продажу ими личных автотранспортных средств. Данная льгота применяется в случае осуществления такой продажи не более одного раза в год.
32.6. Исчисление и уплата налога
Налог на промысел уплачивается путем приобретения одноразового патента на торговлю, стоимость которого определяется на основании указанной плательщиком суммарной стоимости товаров и ставки налога. Минимальный срок действия одноразового патента — три, максимальный — семь дней. Одноразовый патент выдается налоговой инспекцией, вырученная сумма зачисляется в местный бюджет по месту приобретения патента.
В связи с тем, что осуществление торговой деятельности с приобретением одноразового патента предусматривает несистематическую деятельность, то и вести учет доходов и расходов не требуется. Условием осуществления несистематической торговой деятельности посредством приобретения одноразового патента является реализация товара исключительно на территории рынков. Приобретение одноразового патента при торговле на территории рынка не освобождает гражданина, осуществляющего такую торговлю, от уплаты рыночного сбора и соблюдения правил торговли на рынках.
Требованием ст. 1 Декрета является то, что при осуществлении несистематической торговой деятельности (не более четырех раз в календарном году) граждане могут приобретать одноразовый патент
256
Глава 32.Налог на промысел
и осуществлять торговую деятельность без государственной регистрации субъектом предпринимательской деятельности. В случае осуществления торговой деятельности более четырех раз в год (т. е. когда она является систематической) необходимо зарегистрироваться субъектом предпринимательской деятельности, так как согласно требованиям Декрета осуществление самостоятельной, инициативной деятельности на собственный риск с целью получения прибыли является предпринимательской деятельностью. Также согласно_3акону Украины «О предпринимательстве» гражданину, осуществляющему продажу товара более четырех раз в год, необходимо зарегистрироваться как субъект предпринимательской деятельности.
Особенностью ответственности налогоплательщиков является то, что при несоблюдении требований Декрета применяются административные штрафы в случае:
1) осуществления продажи товаров без приобретения одноразового патента;
2) осуществления продажи товаров, не внесенных в декларацию.
За эти нарушения административный штраф взыскивается в размере от 1 до 10 необлагаемых минимумов доходов граждан. За повторное нарушение санкция применяется в размере от 10 до 20 необлагаемых минимумов доходов граждан. Административные штрафы применяются только в случае, если данные нарушения совершаются гражданами, осуществляющими торговую деятельность не более четырех раз в календарном году. Если контролирующими органами было установлено, что продажа осуществлялась более четырех раз в календарном году, то размер административных штрафов регулируется Декретом Кабинета Министров Украины «О подоходном налоге с граждан» и рассматривается как осуществление торговой деятельности без государственной регистрации.
Контрольные вопросы:
1. Место налога на промысел в системе общегосударственных налогов в Украине.
2. Плательщик налога.
3. Объект налогообложения.
4. Ставка налога.
5. Льготы по налогу на промысел.
6. Порядок исчисления и уплаты налога.
257
ГЛАВА 33 ———•———•^^—————-«^———.—— ОБЩЕГОСУДАРСТВЕННЫЕ СБОРЫ
33.1. Сбор за геологоразведочные работы, выполненные за счет Государственного бюджета
Отчисления за геологоразведочные работы, выполненные за счет Государственного бюджета, взимаются с пользователей недрами, которые осуществляют добычу полезных ископаемых на ранее разведанных месторождениях. В соответствии с Кодексом Украины О недрах недра предоставляются исключительно в пользование организациям, предприятиям и гражданам только в том случае, если у них есть специальное разрешение (лицензия) на использование участка недр.
В соответствии с Законом Украины «О системе налогообложения» отчисления за геологоразведочные работы, выполненные за счет Государственного бюджета, отнесены к общегосударственным, а следовательно, существуют единые правила исчисления и уплаты отчислений при добыче полезных ископаемых на территории Украины. При этом не имеет значения качество добытых полезных ископаемых и условия добычи таковых.
Плательщиками отчислений за геологоразведочные работы являются пользователи недрами всех форм собственности, в том числе предприятия с иностранными инвестициями, которые добывают полезные ископаемые на ранее разведанных месторождениях, а также на размещенных на территории Украины, ее континентальном шельфе, в исключительной (морской) экономической зоне месторождениях, которые были заранее оценены и с согласия заинтересованных недропользователей переданы им для промышленного освоения.
Инструкцией о порядке исчисления и взимания отчислений за геологоразведочные работы, выполненные за счет Государственного бюджета, № 25-31 от 22 марта 1996 года, а также постановлением Кабинета Министров Украины № 115 от 29 января 1999 года «Об утверждении порядка установления нормативов отчислений за геологоразведочные работы, выполненные за счет Государственного бюджета, и их взимания», определен объект и порядок исчисления и уплаты отчислений за геолого-
258
Глава 33.Общегосударственные сборы ^^^
разведочные работы. Размер отчислений за геологоразведочные работы определяется пользователями самостоятельно, исходя из стоимости добытого минерального сырья или продукции его переработки за соответствующий период на основе нормативов отчислений и понижающих коэффициентов.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89