IIIIIIIIIIIIHUIItllHIHIIiniinillllllllllll
Основы
налогового орава
УчвВнов па с a SUE
Харьков ПЕГЛЕ - 2001
ББК 67.9 (4УКР) 302 К 95
Кучерявенко М. П.
К95 Основи податкового права: Навчальний послбник. — Харклв: Легас, 2001. — 304 с.
ISBN 966-95754-4-3.
У навчальному поабнику розглядаеться податкове право як склад-ний шститут фшансового права. На основ! ситемного анал!зу розкри-тий зм!ст його шститут!в, як! регулюють оподаткування в Украип. Значна частина матер!алу викладаеться у пор!внянш \з законодавства-ми шших держав. В Особливш частит висв!тлет питания правового регулювання податюв i збор!в, яю складають податкову систему Укра'ши, розглянут! також деяк! податки, яких в не! поки ще немае.
Розраховане на викладач!в та студент!в юридичних i економ!чних вуз!в, npaiUBHHKJB податкових орган!в, п!дприемств i орган1зац!й.
В учебном пособии рассматривается налоговое право как сложный институт финансового права. На основе системного анализа раскрыто содержание его институтов, регулирующих налогообложение в Украине. Значительная часть материала излагается в сравнении с законодательствами других государств. В Особенной части освещены вопросы правового регулирования налогов и сборов, составляющих налоговую систему Украины, рассмотрены также налоги, которых в ней пока нет.
Учебное пособиерассчитано на преподавателей и студентов юри-:их вузов, работников налоговых органов, пред-
дических и эконо приятий и о
,-95754-4-3
ББК 67.9 (4УКР) 302
© М. П. Кучерявенко, 2001 ©«Легас», 2001
Оглавление
ОБЩАЯ ЧАСТЬ
ГЛАВА 1. ИНСТИТУТ НАЛОГОВОГО ПРАВА ....................................9
1.1. Место института налогового права в системе
финансового права .........................................................................9
1.2. Содержание и особенности института налогового права........ 11
1.3. Связь налогового права с другими отраслями права................ 13
ГЛАВА 2. ПРЕДМЕТ И МЕТОД НАЛОГОВОГО ПРАВА................... 17
2.1. Предмет налогового права.......................................................... 17
2.2. Метод налогового права ............................................................. 18
ГЛАВА 3. НАЛОГОВЫЕ ПРАВООТНОШЕНИЯ
И НАЛОГОВО-ПРАВОВЫЕ НОРМЫ .............................................21
3.1. Понятие налоговых правоотношений .......................................21
3.2. Особенности налоговых правоотношений................................ 23
3.3. Виды налоговых правоотношений ............................................25
3.4. Объект налоговых правоотношений..........................................27
3.5. Субъекты налоговых правоотношений......................................28
3.6. Права и обязанности субъектов налоговых
правоотношений........................................................................... 30
3.7. Юридическое и фактическое содержание налоговых
правоотношений........................................................................ ...31
3.8. Основания возникновения, изменения и прекращения
налоговых правоотношений ........................................................32
3.9. Налогово-правовые нормы.........................................................34
ГЛАВА 4. СИСТЕМА И ИСТОЧНИКИ НАЛОГОВОГО ПРАВА .......38
4.1. Система налогового права ..........................................................38
4.2. Источники налогового права......................................................39
4.3. Налоговое законодательство ......................................................41
4.4. Систематизация в налогом праве ...............................................43
ГЛАВА 5. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ
СИСТЕМЫ .........................................................................................45
5.1. Региональная бюджетно-налоговая система и ее формы .........45
5.2. Содержание налоговой системы ................................................47
5.3. Понятие и уровни налогового давления ....................................48
ГЛАВА 6. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ НАЛОГА .........................51
6.1. Понятие налога............................................................................51
6.2. Признаки налога..........................................................................52
6.3. Функции налога...........................................................................54
6.4. Соотношение налога, сбора, пошлины .....................................57
6.5. Классификация налогов и сборов ..............................................58
6.6. Правовой механизм налога и его элементы .........................л...62
ГЛАВА 7. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ПРИНЦИПОВ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ .................................................................... 65
7.1. Система принципов налогообложения ......................................65
3
7.2. Принципы налогового права ......................................................67
7.3. Принципы налоговой системы...................................................67
7.4. Принципы налога ........................................................................70
7.5. Принципы налогового законодательства...................................70
ГЛАВА 8. ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГОВ И СБОРОВ........................... 73
8.1. Понятие плательщика налога .....................................................73
8.2. Обязанности и права налогоплательщика.................................75
8.3. Физические лица как налогоплательщики ................................ 77
8.4. Юридические лица как налогоплательщики............................. 80
8.5. Связанные лица ...........................................................................82
8.6. Консолидированная группа налогоплательщиков .................... 82
8.7. Налоговые агенты .......................................................................84
8.8. Сборщики налогов ......................................................................86
8.9. Учет налогоплательщиков.......................................................... 87
ГЛАВА 9. НАЛОГОВОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО ............................90
9.1. Представительство в налоговом праве ......................................90
9.2. Законный представитель налогоплательщика ..........................92
9.3. Уполномоченный представитель налогоплательщика .............94
9.4. Официальный представитель налогоплательщика...................95
ГЛАВА 10. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ......................................97
10.1. Понятие объекта налогообложения .........................................97
10.2. Виды объектов налогообложения ............................................98
10.3. Методы определения объекта налогообложения .................. 100
ГЛАВА 11. СТАВКА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ................................... 101
11.1. Понятие ставки налога............................................................ 101
11.2. Виды ставок налогообложения .............................................. 102
ГЛАВА 12. ПРЕДМЕТ И ЕДИНИЦА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ........ 105
12.1. Предмет налогообложения ..................................................... 105
12.2. Единица налогообложения ..................................................... 106
ГЛАВА 13. БАЗА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ......................................... 108
13.1. Понятие базы налогообложения ............................................ 108
13.2. Налоговый период................................................................... 109
13.3. Определение налоговой базы................................................. 110
ГЛАВА 14. НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ ................................................... 112
14.1. Понятие налоговой льготы..................................................... 112
14.2. Система налоговых льгот ....................................................... 113
14.3. Виды льгот............................................................................... 114
14.4. Формы налоговых льгот ......................................................... 115
14.5. Правовое регулирование территориальных налоговых
льгот ............................................................................................ 116
ГЛАВА 15. ИСЧИСЛЕНИЕ И УПЛАТА НАЛОГОВ И СБОРОВ ..... 121
15.1. Методы налогообложения ...................................................... 121
15.2. Исчисление налога .................................................................. 123
15.3. Уплата налога .
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89
Основы
налогового орава
УчвВнов па с a SUE
Харьков ПЕГЛЕ - 2001
ББК 67.9 (4УКР) 302 К 95
Кучерявенко М. П.
К95 Основи податкового права: Навчальний послбник. — Харклв: Легас, 2001. — 304 с.
ISBN 966-95754-4-3.
У навчальному поабнику розглядаеться податкове право як склад-ний шститут фшансового права. На основ! ситемного анал!зу розкри-тий зм!ст його шститут!в, як! регулюють оподаткування в Украип. Значна частина матер!алу викладаеться у пор!внянш \з законодавства-ми шших держав. В Особливш частит висв!тлет питания правового регулювання податюв i збор!в, яю складають податкову систему Укра'ши, розглянут! також деяк! податки, яких в не! поки ще немае.
Розраховане на викладач!в та студент!в юридичних i економ!чних вуз!в, npaiUBHHKJB податкових орган!в, п!дприемств i орган1зац!й.
В учебном пособии рассматривается налоговое право как сложный институт финансового права. На основе системного анализа раскрыто содержание его институтов, регулирующих налогообложение в Украине. Значительная часть материала излагается в сравнении с законодательствами других государств. В Особенной части освещены вопросы правового регулирования налогов и сборов, составляющих налоговую систему Украины, рассмотрены также налоги, которых в ней пока нет.
Учебное пособиерассчитано на преподавателей и студентов юри-:их вузов, работников налоговых органов, пред-
дических и эконо приятий и о
,-95754-4-3
ББК 67.9 (4УКР) 302
© М. П. Кучерявенко, 2001 ©«Легас», 2001
Оглавление
ОБЩАЯ ЧАСТЬ
ГЛАВА 1. ИНСТИТУТ НАЛОГОВОГО ПРАВА ....................................9
1.1. Место института налогового права в системе
финансового права .........................................................................9
1.2. Содержание и особенности института налогового права........ 11
1.3. Связь налогового права с другими отраслями права................ 13
ГЛАВА 2. ПРЕДМЕТ И МЕТОД НАЛОГОВОГО ПРАВА................... 17
2.1. Предмет налогового права.......................................................... 17
2.2. Метод налогового права ............................................................. 18
ГЛАВА 3. НАЛОГОВЫЕ ПРАВООТНОШЕНИЯ
И НАЛОГОВО-ПРАВОВЫЕ НОРМЫ .............................................21
3.1. Понятие налоговых правоотношений .......................................21
3.2. Особенности налоговых правоотношений................................ 23
3.3. Виды налоговых правоотношений ............................................25
3.4. Объект налоговых правоотношений..........................................27
3.5. Субъекты налоговых правоотношений......................................28
3.6. Права и обязанности субъектов налоговых
правоотношений........................................................................... 30
3.7. Юридическое и фактическое содержание налоговых
правоотношений........................................................................ ...31
3.8. Основания возникновения, изменения и прекращения
налоговых правоотношений ........................................................32
3.9. Налогово-правовые нормы.........................................................34
ГЛАВА 4. СИСТЕМА И ИСТОЧНИКИ НАЛОГОВОГО ПРАВА .......38
4.1. Система налогового права ..........................................................38
4.2. Источники налогового права......................................................39
4.3. Налоговое законодательство ......................................................41
4.4. Систематизация в налогом праве ...............................................43
ГЛАВА 5. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ
СИСТЕМЫ .........................................................................................45
5.1. Региональная бюджетно-налоговая система и ее формы .........45
5.2. Содержание налоговой системы ................................................47
5.3. Понятие и уровни налогового давления ....................................48
ГЛАВА 6. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ НАЛОГА .........................51
6.1. Понятие налога............................................................................51
6.2. Признаки налога..........................................................................52
6.3. Функции налога...........................................................................54
6.4. Соотношение налога, сбора, пошлины .....................................57
6.5. Классификация налогов и сборов ..............................................58
6.6. Правовой механизм налога и его элементы .........................л...62
ГЛАВА 7. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ПРИНЦИПОВ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ .................................................................... 65
7.1. Система принципов налогообложения ......................................65
3
7.2. Принципы налогового права ......................................................67
7.3. Принципы налоговой системы...................................................67
7.4. Принципы налога ........................................................................70
7.5. Принципы налогового законодательства...................................70
ГЛАВА 8. ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГОВ И СБОРОВ........................... 73
8.1. Понятие плательщика налога .....................................................73
8.2. Обязанности и права налогоплательщика.................................75
8.3. Физические лица как налогоплательщики ................................ 77
8.4. Юридические лица как налогоплательщики............................. 80
8.5. Связанные лица ...........................................................................82
8.6. Консолидированная группа налогоплательщиков .................... 82
8.7. Налоговые агенты .......................................................................84
8.8. Сборщики налогов ......................................................................86
8.9. Учет налогоплательщиков.......................................................... 87
ГЛАВА 9. НАЛОГОВОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО ............................90
9.1. Представительство в налоговом праве ......................................90
9.2. Законный представитель налогоплательщика ..........................92
9.3. Уполномоченный представитель налогоплательщика .............94
9.4. Официальный представитель налогоплательщика...................95
ГЛАВА 10. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ......................................97
10.1. Понятие объекта налогообложения .........................................97
10.2. Виды объектов налогообложения ............................................98
10.3. Методы определения объекта налогообложения .................. 100
ГЛАВА 11. СТАВКА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ................................... 101
11.1. Понятие ставки налога............................................................ 101
11.2. Виды ставок налогообложения .............................................. 102
ГЛАВА 12. ПРЕДМЕТ И ЕДИНИЦА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ........ 105
12.1. Предмет налогообложения ..................................................... 105
12.2. Единица налогообложения ..................................................... 106
ГЛАВА 13. БАЗА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ......................................... 108
13.1. Понятие базы налогообложения ............................................ 108
13.2. Налоговый период................................................................... 109
13.3. Определение налоговой базы................................................. 110
ГЛАВА 14. НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ ................................................... 112
14.1. Понятие налоговой льготы..................................................... 112
14.2. Система налоговых льгот ....................................................... 113
14.3. Виды льгот............................................................................... 114
14.4. Формы налоговых льгот ......................................................... 115
14.5. Правовое регулирование территориальных налоговых
льгот ............................................................................................ 116
ГЛАВА 15. ИСЧИСЛЕНИЕ И УПЛАТА НАЛОГОВ И СБОРОВ ..... 121
15.1. Методы налогообложения ...................................................... 121
15.2. Исчисление налога .................................................................. 123
15.3. Уплата налога .
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89