Общегосударственные сборы __
объемах выбросов, сбросов загрязняющих веществ, использовании природных ресурсов, выполнении заданий по охране окружающей природной среды и другую информации в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины.
Сбор взимается с предприятий независимо от форм собственности за: *,.
— выбросы стационарными источниками загрязнения (исчисляется самостоятельно на основании утвержденных лимитов, исходя из фактических объемов выбросов, сбросов и размещения отходов и корректирующих коэффициентов, при этом лимиты устанавливаются сроком на пять лет);
— выбросы передвижными источниками загрязнения (исчисляется плетельщиками самостоятельно на основании нормативов сбора за эти выбросы и количества фактически использованного топлива конкретного вида);
— сбросы загрязняющих веществ непосредственно в водные объекты.
Уплата сбора производится ежеквартально до 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Окончательный годовой расчет сбора представляется плательщиками в налоговую инспекцию в десятидневный срок после представления годовой отчетности о количестве выбросов, сбросов, размещении отходов использованного топлива. Окончательный расчет сбора за отчетный год и уплата сбора осуществляется плательщиками до 15 января.
33.4. Сбор на обязательное социальное страхование
Сбор на обязательное социальное страхование является одним из видов общегосударственных платежей. Этот сбор закреплен Законом Украины от 26 июня 1997 года «О сборе на обязательное социальное страхование» и Порядком взимания сбора на обязательное социальное страхование на случай безработицы, который утвержден приказом Министерства труда и социальной политики Украины № 4 от 3 ноября 1997 года и введен в действие 30 октября 1997 года. Получателем сбора является находящийся в составе Государственного бюджета Государственный фонд занятости населения. Поэтому наряду с термином
269
ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ
«сбор на обязательное социальное страхование на случай безработицы» правомерно использование и другого термина — «сбор в фонд содействия занятости».
Плательщиками сборов на обязательное социальное страхование (в том числе сбора на обязательное социальное страхование на случай безработицы) являются:
1) субъекты предпринимательской деятельности независимо от форм собственности, а также физические лица — субъекты предпринимательской деятельности, которые используют труд наемных работников;
2) филиалы, отделения и другие обособленные подразделения плательщиков налога, которые не имеют статуса юридического лица, расположены на территории иной, чем плательщик сборов, территориальной громады;
3) физические лица — субъекты предпринимательской деятельности, не использующие труд наемных работников, а также адвокаты, частные нотариусы;
4) физические лица, работающие на условиях трудового договора (контракта), и физические лица, выполняющие работы (услуги) согласно гражданско-правовым договорам;
5) юридические и физические лица, осуществляющие операции по купле-продаже валюты;
6) субъекты предпринимательской деятельности, осуществляющие торговлю ювелирными изделиями из золота (кроме обручальных колец), платины и драгоценных камней;
7) юридические и физические лица при отчуждении легковых автомобилей, кроме легковых автомобилей, которыми обеспечиваются инвалиды, и автомобилей, переходящих в собственность наследникам по закону.
Объектом исчисления сбора являются:
1) для плательщиков сбора, определенных пп. 1 и 2 ст. 1 Закона, — фактические расходы на оплату труда работников. К этим расходам не относятся расходы на оплату выполненных работ (услуг) согласно гражданско-правовым договорам, выплату доходов в виде дивидендов, процентов и т.п.;
2) для плательщиков сбора, определенных п. 3 ст. 1 Закона,
— сумма облагаемого дохода (прибыли);
3) для плательщиков сбора, определенных п. 4 ст. 1 Закона,
— совокупный облагаемый доход; 270
Глава 33.Общегосударственные сборы
4) для плательщиков сбора, определенных п. 5 ст. 1 Закона,
— сумма операций по купле-продаже валют;
5) для плательщиков сбора, определенных п. 6 ст. 1 Закона,
— стоимость реализованных ювелирных изделий из золота (кроме обручальных колец), платины и драгоценных камней;
6) для плательщиков сбора, определенных п. 7 ст. 1 Закона,
— стоимость легкового автомобиля.
На обязательное социальное страхование (в том числе на обязательное социальное страхование на случай безработицы) устанавливаются ставки сбора в следующих размерах:
1) для плательщиков сбора, определенных пп. 1 и 2 ст. 1 Закона, —5,5% от объекта налогообложения (в том числе 1,5% от объекта налогообложения на сбор на обязательное социальное страхование на случай безработицы). Для предприятий, учреждений и организаций, где работают инвалиды, сбор на обязательное социальное страхование определяется отдельно по ставке 1% от объекта налогообложения для работающих инвалидов и по ставке 5,5% от объекта налогообложения для других работников такого предприятия. При этом сбор на обязательное социальное страхование, определенный от объекта налогообложения для работающих инвалидов, в полном объеме зачисляется в фонд социальной защиты инвалидов;
2) для плательщиков сбора, определенных пп. 3 и 4 ст. 1 Закона, —0,5% от объекта налогообложения;
3) для плательщиков сбора, определенных пп. 1, 2 и 3 ст. 1 Закона, — 32% суммы вознаграждений, выплачиваемых физическим лицам по договорам гражданско-правового характера;
4) для плательщиков сбора, определенных п. 4 ст. 1 Закона: 1% от объекта налогообложения, определенного п. 3 ст. 2 Закона, если совокупный налогооблагаемый доход не превышает 150 гривень; 2% от объекта налогообложения, определенного п. 3 ст. 2 Закона, если совокупный налогооблагаемый доход превышает 150 гривень;
5) для плательщиков сбора, определенных п. 5 ст. 1 Закона,
— 1% от объекта налогообложения;
6) для плательщиков сбора, определенных п. 6 ст. 1 Закона,
— 5% от объекта налогообложения;
7) для плательщиков сбора, определенных п. 7 ст. 1 Закона,
— 3% от объекта налогообложения.
271
ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ
Не являются объектом налогообложения сбором на обязательное социальное страхование согласно п. 2 ст. 5 Декрета Кабинета Министров Украины «О подоходном налоге с граждан» те суммы выплат, которые указаны в п. 1 ст. 5 Декрета Кабинета Министров Украины «О подоходном налоге с граждан». В пункте 2 ст. 5 этого же Декрета определено, что суммы выплат, которые не включаются в состав совокупного облагаемого налогом дохода, также не учитываются при определении базы обложения налогами и сборами, которые начисляются на фонд оплаты труда. Суммы, которые, не включаются в объект для исчисления сбора на обязательное социальное страхование, указаны также в ст.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89
объемах выбросов, сбросов загрязняющих веществ, использовании природных ресурсов, выполнении заданий по охране окружающей природной среды и другую информации в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины.
Сбор взимается с предприятий независимо от форм собственности за: *,.
— выбросы стационарными источниками загрязнения (исчисляется самостоятельно на основании утвержденных лимитов, исходя из фактических объемов выбросов, сбросов и размещения отходов и корректирующих коэффициентов, при этом лимиты устанавливаются сроком на пять лет);
— выбросы передвижными источниками загрязнения (исчисляется плетельщиками самостоятельно на основании нормативов сбора за эти выбросы и количества фактически использованного топлива конкретного вида);
— сбросы загрязняющих веществ непосредственно в водные объекты.
Уплата сбора производится ежеквартально до 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Окончательный годовой расчет сбора представляется плательщиками в налоговую инспекцию в десятидневный срок после представления годовой отчетности о количестве выбросов, сбросов, размещении отходов использованного топлива. Окончательный расчет сбора за отчетный год и уплата сбора осуществляется плательщиками до 15 января.
33.4. Сбор на обязательное социальное страхование
Сбор на обязательное социальное страхование является одним из видов общегосударственных платежей. Этот сбор закреплен Законом Украины от 26 июня 1997 года «О сборе на обязательное социальное страхование» и Порядком взимания сбора на обязательное социальное страхование на случай безработицы, который утвержден приказом Министерства труда и социальной политики Украины № 4 от 3 ноября 1997 года и введен в действие 30 октября 1997 года. Получателем сбора является находящийся в составе Государственного бюджета Государственный фонд занятости населения. Поэтому наряду с термином
269
ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ
«сбор на обязательное социальное страхование на случай безработицы» правомерно использование и другого термина — «сбор в фонд содействия занятости».
Плательщиками сборов на обязательное социальное страхование (в том числе сбора на обязательное социальное страхование на случай безработицы) являются:
1) субъекты предпринимательской деятельности независимо от форм собственности, а также физические лица — субъекты предпринимательской деятельности, которые используют труд наемных работников;
2) филиалы, отделения и другие обособленные подразделения плательщиков налога, которые не имеют статуса юридического лица, расположены на территории иной, чем плательщик сборов, территориальной громады;
3) физические лица — субъекты предпринимательской деятельности, не использующие труд наемных работников, а также адвокаты, частные нотариусы;
4) физические лица, работающие на условиях трудового договора (контракта), и физические лица, выполняющие работы (услуги) согласно гражданско-правовым договорам;
5) юридические и физические лица, осуществляющие операции по купле-продаже валюты;
6) субъекты предпринимательской деятельности, осуществляющие торговлю ювелирными изделиями из золота (кроме обручальных колец), платины и драгоценных камней;
7) юридические и физические лица при отчуждении легковых автомобилей, кроме легковых автомобилей, которыми обеспечиваются инвалиды, и автомобилей, переходящих в собственность наследникам по закону.
Объектом исчисления сбора являются:
1) для плательщиков сбора, определенных пп. 1 и 2 ст. 1 Закона, — фактические расходы на оплату труда работников. К этим расходам не относятся расходы на оплату выполненных работ (услуг) согласно гражданско-правовым договорам, выплату доходов в виде дивидендов, процентов и т.п.;
2) для плательщиков сбора, определенных п. 3 ст. 1 Закона,
— сумма облагаемого дохода (прибыли);
3) для плательщиков сбора, определенных п. 4 ст. 1 Закона,
— совокупный облагаемый доход; 270
Глава 33.Общегосударственные сборы
4) для плательщиков сбора, определенных п. 5 ст. 1 Закона,
— сумма операций по купле-продаже валют;
5) для плательщиков сбора, определенных п. 6 ст. 1 Закона,
— стоимость реализованных ювелирных изделий из золота (кроме обручальных колец), платины и драгоценных камней;
6) для плательщиков сбора, определенных п. 7 ст. 1 Закона,
— стоимость легкового автомобиля.
На обязательное социальное страхование (в том числе на обязательное социальное страхование на случай безработицы) устанавливаются ставки сбора в следующих размерах:
1) для плательщиков сбора, определенных пп. 1 и 2 ст. 1 Закона, —5,5% от объекта налогообложения (в том числе 1,5% от объекта налогообложения на сбор на обязательное социальное страхование на случай безработицы). Для предприятий, учреждений и организаций, где работают инвалиды, сбор на обязательное социальное страхование определяется отдельно по ставке 1% от объекта налогообложения для работающих инвалидов и по ставке 5,5% от объекта налогообложения для других работников такого предприятия. При этом сбор на обязательное социальное страхование, определенный от объекта налогообложения для работающих инвалидов, в полном объеме зачисляется в фонд социальной защиты инвалидов;
2) для плательщиков сбора, определенных пп. 3 и 4 ст. 1 Закона, —0,5% от объекта налогообложения;
3) для плательщиков сбора, определенных пп. 1, 2 и 3 ст. 1 Закона, — 32% суммы вознаграждений, выплачиваемых физическим лицам по договорам гражданско-правового характера;
4) для плательщиков сбора, определенных п. 4 ст. 1 Закона: 1% от объекта налогообложения, определенного п. 3 ст. 2 Закона, если совокупный налогооблагаемый доход не превышает 150 гривень; 2% от объекта налогообложения, определенного п. 3 ст. 2 Закона, если совокупный налогооблагаемый доход превышает 150 гривень;
5) для плательщиков сбора, определенных п. 5 ст. 1 Закона,
— 1% от объекта налогообложения;
6) для плательщиков сбора, определенных п. 6 ст. 1 Закона,
— 5% от объекта налогообложения;
7) для плательщиков сбора, определенных п. 7 ст. 1 Закона,
— 3% от объекта налогообложения.
271
ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ
Не являются объектом налогообложения сбором на обязательное социальное страхование согласно п. 2 ст. 5 Декрета Кабинета Министров Украины «О подоходном налоге с граждан» те суммы выплат, которые указаны в п. 1 ст. 5 Декрета Кабинета Министров Украины «О подоходном налоге с граждан». В пункте 2 ст. 5 этого же Декрета определено, что суммы выплат, которые не включаются в состав совокупного облагаемого налогом дохода, также не учитываются при определении базы обложения налогами и сборами, которые начисляются на фонд оплаты труда. Суммы, которые, не включаются в объект для исчисления сбора на обязательное социальное страхование, указаны также в ст.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89