' Ради Укра'ши. -1996. - №45. -Ст. 238.
: Офщшний в1сник Укра'ши. - 1999. - №18. - Ст. 807; № 19. -- Ст. 838; №43. -Ст. 1602.
16 М.П. Кучсрявснко
241
ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ
ния в текущем году. Прекращение права пользования землей согласно ст. 27 Земельного кодекса Украины проводится по решению соответствующего органа местного самоуправления (даже при добровольном отказе от земельного участка).
30.3. Объект налогообложения
Объектом платы является земельный участок, который находится в собственности, пользовании (в том числе и на условиях аренды). В зависимости от размеров земельных участков и их производственного назначения выделены группы земель сельскохозяйственного назначения (разд. 2 Закона Украины «О плате за землю») и земель несельскохозяйственного назначения. Единицей начисления налога, по отношению к которой используются законодательно закрепленные ставки, является один гектар пахотных земель, покосного луга, пастбищ, многолетних насаждений.
Статьей 5 данного Закона закреплено также, что объектом платы за землю является земельный участок, который находится в пользовании. Пользование землей может быть постоянным или временным. Постоянным признается землепользование без заранее установленного срока. Временное пользование землей может быть краткосрочным — до 3 лет и долгосрочным — от 3 до 25 лет. В случае производственной необходимости эти сроки могут быть продлены на период, не превышающий одного срока соответственно краткосрочного или долгосрочного временного пользования.
30.4. Ставки налогообложения
В зависимости от областей Украины ставки делятся на две группы по землям сельскохозяйственного назначения: пахотные земли, пастбища и многолетние насаждения. Средние ставки налога за земельные участки в границах населенных пунктов устанавливаются в зависимости от численности населения. Резкое увеличение ставок налога в 1993-1994 годах происходило прежде всего в связи с инфляционными процессами и, кроме того, в связи с тем, что в ряде случаев ставки оказывались настолько низкими, что сбор налога обходился дороже самого налога.
Ставки земельного налога по земельным участкам (за исключением сельскохозяйственных угодий) дифференцируют и утверждают соответствующие сельские, поселковые, городские сове-
242
Глава 30. Налог на землю
ты, исходя из средних ставок налога, функционального использования и местонахождения земельного участка, но не более чем в два раза выше средних ставок налога с учетом коэффициентов, установленных Законом Украины «О плате за землю».
Законодательством предусмотрены увеличенные ставки налога на землю в случаях:
1) нецелевого использования;
2) превышения норм отвода.
30.5. Льготы по налогу
Льготы по данному налогу позволяют выделить три группы освобождений1:
1. Определенные виды земельных участков (заповедники, заказники, сортоучастки и т. д.).
2. Закрепленные законодательством учреждения (культуры, науки, образования, физической культуры и спорта, благотворительные фонды и т. д.).
3. Физические лица (инвалиды I и II группы, участники Великой Отечественной войны, граждане, пострадавшие от Чернобыльской катастрофы, и т. д.).
Предусмотрены также льготы по вновь созданным крестьянским (фермерским) хозяйствам на протяжении трех лет; по радиоактивно и химически загрязненным сельхозучасткам. Кроме того, органы местного самоуправления могут устанавливать льготы по оплате за землю в форме:
а) частичного освобождения на определенный срок;
б) отсрочки уплаты;
в) снижения ставки земельного налога.
30.6. Исчисление и уплата налога
Основанием для начисления земельного налога являются данные Государственного земельного кадастра.
Государственный земельный кадастр предназначен для обеспечения органов местного самоуправления, заинтересованных
Закон Украши «Про плату за землю» // ЕИдомосп Верховно! Ради Украши. -1996. № 45. Ст. 238; Офщшний в!сник Украши. - 1999. №19. Ст. 838; №18. Ст. 807; №43. Ст 1602.
16*
243
ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ
предприятий, учреждений, организаций и граждан достоверными и необходимыми сведениями о правовом режиме земель с целью организации регулирования земельных отношений, землеустройства, обоснования размеров платы за землю. Государственный земельный кадастр включает данные регистрации права собственности, права пользования землей и договоров на аренду земли, учет количества и качества земель, зонирование территорий населенных пунктов, экономическую оценку земель. Документация Государственного земельного кадастра ведется по территориям с учетом сельскохозяйственного и лесохозяйствен-ного районирования и функционального зонирования территории населенных пунктов.
На специальные бюджетные счета местных бюджетов поступает 30% денежных средств от земельного налога и в дальнейшем распределяется на цели, определенные ст. 22 Закона Украины «О плате за землю». Распределение средств зависит от качества земель (среднего и лучшего) с учетом их месторасположения.
Средства от платы за землю используются:
1. На финансирование мероприятий по рациональному использованию и охране земель, повышению плодородия почвы.
2. На ведение Государственного земельного кадастра, землеустройства, мониторинга земель. Государственный земельный кадастр содержит систему необходимых сведений и документов о правовом режиме земель; их распределении среди собственников земли и землепользователей, в том числе арендаторов; по категориям земель; о качественной характеристике народнохозяйственной ценности земель.
Мониторинг земель представляет собой систему наблюдения за состоянием земельного фонда, в том числе земель, расположенных в зонах радиоактивного загрязнения, с целью своевременного выявления загрязнений, их оценки, предупреждения ухудшения качества земель. Структура, содержание и порядок осуществления мониторинга земель устанавливается Кабинетом Министров Украины.
3. Для экономического стимулирования собственников земли и землепользователей на улучшение качества земель, повышение плодородия почвы и производительности земель лесного фонда.
244
Глина 30. На:юг на землю
Контрольные вопросы:
1. Формы платы за землю.
2. Плательщики налога.
3. Объект налогообложения.
4. Ставка налога.
5. Налоговые льготы.
6. Оценка земли.
7. Порядок исчисления и уплаты налога.
ГЛАВА 31
НАЛОГ С ВЛАДЕЛЬЦЕВ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ И ДРУГИХ САМОХОДНЫХ МАШИН И МЕХАНИЗМОВ
31.1. Место налога с владельцев
транспортных средств в системе налогов и сборов Украины
На протяжении многих десятилетий граждане — собственники транспортных средств — платили местный сбор. С принятием в 1981 году Положения о местных налогах сбор был заменен местным налогом, и к налогообложению было привлечено как население городов, так и сельское население.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89
: Офщшний в1сник Укра'ши. - 1999. - №18. - Ст. 807; № 19. -- Ст. 838; №43. -Ст. 1602.
16 М.П. Кучсрявснко
241
ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ
ния в текущем году. Прекращение права пользования землей согласно ст. 27 Земельного кодекса Украины проводится по решению соответствующего органа местного самоуправления (даже при добровольном отказе от земельного участка).
30.3. Объект налогообложения
Объектом платы является земельный участок, который находится в собственности, пользовании (в том числе и на условиях аренды). В зависимости от размеров земельных участков и их производственного назначения выделены группы земель сельскохозяйственного назначения (разд. 2 Закона Украины «О плате за землю») и земель несельскохозяйственного назначения. Единицей начисления налога, по отношению к которой используются законодательно закрепленные ставки, является один гектар пахотных земель, покосного луга, пастбищ, многолетних насаждений.
Статьей 5 данного Закона закреплено также, что объектом платы за землю является земельный участок, который находится в пользовании. Пользование землей может быть постоянным или временным. Постоянным признается землепользование без заранее установленного срока. Временное пользование землей может быть краткосрочным — до 3 лет и долгосрочным — от 3 до 25 лет. В случае производственной необходимости эти сроки могут быть продлены на период, не превышающий одного срока соответственно краткосрочного или долгосрочного временного пользования.
30.4. Ставки налогообложения
В зависимости от областей Украины ставки делятся на две группы по землям сельскохозяйственного назначения: пахотные земли, пастбища и многолетние насаждения. Средние ставки налога за земельные участки в границах населенных пунктов устанавливаются в зависимости от численности населения. Резкое увеличение ставок налога в 1993-1994 годах происходило прежде всего в связи с инфляционными процессами и, кроме того, в связи с тем, что в ряде случаев ставки оказывались настолько низкими, что сбор налога обходился дороже самого налога.
Ставки земельного налога по земельным участкам (за исключением сельскохозяйственных угодий) дифференцируют и утверждают соответствующие сельские, поселковые, городские сове-
242
Глава 30. Налог на землю
ты, исходя из средних ставок налога, функционального использования и местонахождения земельного участка, но не более чем в два раза выше средних ставок налога с учетом коэффициентов, установленных Законом Украины «О плате за землю».
Законодательством предусмотрены увеличенные ставки налога на землю в случаях:
1) нецелевого использования;
2) превышения норм отвода.
30.5. Льготы по налогу
Льготы по данному налогу позволяют выделить три группы освобождений1:
1. Определенные виды земельных участков (заповедники, заказники, сортоучастки и т. д.).
2. Закрепленные законодательством учреждения (культуры, науки, образования, физической культуры и спорта, благотворительные фонды и т. д.).
3. Физические лица (инвалиды I и II группы, участники Великой Отечественной войны, граждане, пострадавшие от Чернобыльской катастрофы, и т. д.).
Предусмотрены также льготы по вновь созданным крестьянским (фермерским) хозяйствам на протяжении трех лет; по радиоактивно и химически загрязненным сельхозучасткам. Кроме того, органы местного самоуправления могут устанавливать льготы по оплате за землю в форме:
а) частичного освобождения на определенный срок;
б) отсрочки уплаты;
в) снижения ставки земельного налога.
30.6. Исчисление и уплата налога
Основанием для начисления земельного налога являются данные Государственного земельного кадастра.
Государственный земельный кадастр предназначен для обеспечения органов местного самоуправления, заинтересованных
Закон Украши «Про плату за землю» // ЕИдомосп Верховно! Ради Украши. -1996. № 45. Ст. 238; Офщшний в!сник Украши. - 1999. №19. Ст. 838; №18. Ст. 807; №43. Ст 1602.
16*
243
ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ
предприятий, учреждений, организаций и граждан достоверными и необходимыми сведениями о правовом режиме земель с целью организации регулирования земельных отношений, землеустройства, обоснования размеров платы за землю. Государственный земельный кадастр включает данные регистрации права собственности, права пользования землей и договоров на аренду земли, учет количества и качества земель, зонирование территорий населенных пунктов, экономическую оценку земель. Документация Государственного земельного кадастра ведется по территориям с учетом сельскохозяйственного и лесохозяйствен-ного районирования и функционального зонирования территории населенных пунктов.
На специальные бюджетные счета местных бюджетов поступает 30% денежных средств от земельного налога и в дальнейшем распределяется на цели, определенные ст. 22 Закона Украины «О плате за землю». Распределение средств зависит от качества земель (среднего и лучшего) с учетом их месторасположения.
Средства от платы за землю используются:
1. На финансирование мероприятий по рациональному использованию и охране земель, повышению плодородия почвы.
2. На ведение Государственного земельного кадастра, землеустройства, мониторинга земель. Государственный земельный кадастр содержит систему необходимых сведений и документов о правовом режиме земель; их распределении среди собственников земли и землепользователей, в том числе арендаторов; по категориям земель; о качественной характеристике народнохозяйственной ценности земель.
Мониторинг земель представляет собой систему наблюдения за состоянием земельного фонда, в том числе земель, расположенных в зонах радиоактивного загрязнения, с целью своевременного выявления загрязнений, их оценки, предупреждения ухудшения качества земель. Структура, содержание и порядок осуществления мониторинга земель устанавливается Кабинетом Министров Украины.
3. Для экономического стимулирования собственников земли и землепользователей на улучшение качества земель, повышение плодородия почвы и производительности земель лесного фонда.
244
Глина 30. На:юг на землю
Контрольные вопросы:
1. Формы платы за землю.
2. Плательщики налога.
3. Объект налогообложения.
4. Ставка налога.
5. Налоговые льготы.
6. Оценка земли.
7. Порядок исчисления и уплаты налога.
ГЛАВА 31
НАЛОГ С ВЛАДЕЛЬЦЕВ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ И ДРУГИХ САМОХОДНЫХ МАШИН И МЕХАНИЗМОВ
31.1. Место налога с владельцев
транспортных средств в системе налогов и сборов Украины
На протяжении многих десятилетий граждане — собственники транспортных средств — платили местный сбор. С принятием в 1981 году Положения о местных налогах сбор был заменен местным налогом, и к налогообложению было привлечено как население городов, так и сельское население.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89