Источником уплаты основной массы налогов являются доходы плательщика. Причем если для физических лиц можно действительно говорить о доходах, куда войдут заработная плата, пенсии, доходы от предпринимательской деятельности и т.д., то для юридических лиц в основном речь идет о чистом доходе — прибыли. Ведь из общей суммы выручки необходимо восстановить средства производства (материальные затраты) и затраты рабочей силы (фонд заработной платы), и только после этого остается прибыль.
Например, объектом земельного налога является земельный участок, а предметом — конкретный участок земли. Источником этого налога может быть или доход, полученный от использования этого участка (или другой доход плательщика налогов), или средства, вырученные от продажи этого земельного участка (его части) или другого имущества. Налог может быть уплачен и из заемных средств, однако заем погашается также за счет или дохода, или выручки от реализации этого имущества.
Если налог постоянно будет выплачиваться за счет капитала, то в конце концов капитал исчерпается, исчезнет возможность уплаты налога вообще, поэтому налог необходимо уплачивать из доходов. Лишь в экстраординарных ситуациях, когда возникает угроза существованию производственной базы как таковой, уплата налога за счет капита обоснована. Так, в условиях стихийного бедствия или войны с целью сохранения части имущества, которое приносит доход, может быть продана часть этого имущества. В противном случае потеря может угрожать всему капиталу, а, значит, и возможности получения доходов в будущем.
Следовательно, основным источником, за счет которого выплачивается основная масса налогов, является доход. Существует и определенный порядок уплаты налогов за счет дохода.
128
Г.'юна 16. Источник уплаты па.юга
\. Вначале налогооблагаемый доход уменьшается на поимущественные налоги, таможенную пошлину и другие платежи.
2. На втором этапе перечисляются местные налоги, расходы по уплате которых относятся на финансовые результаты деятельности плательщика.
3. На третьем этапе выплачиваются все налоги, которые остались, из тех, которые уплачиваются за счет дохода.
Специфические особенности имеет внесение страховых взносов за счет дохода. Главное здесь состоит в том, что они составляют часть себестоимости и исчисляются по установленным ставкам фактических затрат на оплату труда. Таким путем реализуются денежные накопления, с помощью которых часть чистого дохода направляется на различные виды обязательного государственного страхования.
Таким образом, источник налога — средства плательщика (преимущественно — доход), которые используются им для уплаты налога. Исключительными источниками уплаты налога являются:
1) любые денежные суммы, поступившие плательщику налога;
2) доходы и иные средства, полученные платно или безвозмездно плательщиком налога, в том числе приобретенные за счет дохода;
3) заемные средства и средства целевого финансирования.
Контрольные вопросы:
1. Понятие источника уплаты налогов и сборов.
2. Особенности источника уплаты налогов и сборов юридических лиц.
3. Порядок уплаты налогов за счет прибыли.
4. Источник уплаты налогов и сборов физических лиц.
9 М.П. Кучерявенко
ГЛАВА 17
НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
17.1. Понятие налоговой отчетности
Налоговая отчетность представляет собой совокупность действий налогоплательщика (или лица, его представляющего) и налогового органа по составлению, ведению и сдаче документов установленной формы, которые содержат сведения о результатах деятельности плательщика налога, его имущественном положении и фиксируют процесс исчисления налога, а также сумму, подлежащую уплате в бюджет. Налоговая отчетность осуществляется плательщиком налога (или его представителем, налоговым агентом) самостоятельно и представляется в налоговые органы по итогам отчетного периода в установленные законодательством сроки.
Налоговая отчетность осуществляется путем подачи налогоплательщиком налоговой документации — документов, содержащих сведения об исчислении и уплате налога. Другие сведения не могут являться предметом налоговой документации и налоговые органы не имеют права требовать от налогоплательщика предоставления сведений, не предусмотренных законодательством о налогообложении, или представления налоговой документации до наступления сроков отчетности. Обязанность по налоговой отчетности возлагается на налогоплательщика, если законодательным актом о налогообложении налогоплательщик имеет обязанность по уплате налога.
Налогоплательщик не представляет налоговому органу налоговой отчетности в следующих случаях:
1) если отчетность об исполнении налоговой обязанности представляет налоговый агент;
2) если налогоплательщик входит в состав консолидированной группы налогоплательщиков по налогам, отчетность по которым представляется головным предприятием.
Сроки налоговой отчетности устанавливаются по каждому налогу отдельно. Первым днем представления налоговой отчетности считается день, следующий за днем окончания отчетного периода. В случаях, если последний день представления налоговой отчетности является выходным или праздничным, днем пред-130
Глава 17. Налоговая отчетность
сгавления отчетности считается первый рабочий день, следующий за выходным (праздничным) днем.
В узком смысле слова налоговая отчетность представляет собой совокупность налоговых документов, фиксирующих исчисление налога и определение суммы, подлежащей к уплате. Налоговые документы состоят из четырех групп'.
1. Расчетно-декларативная документация — документы, в которых фиксируются налоговые расчеты и суммы налогов. По каждому налогу существует единый расчетный документ, представляемый налогоплательщиком в налоговый орган в установленный законодательством срок. В расчетно-декларативных документах указываются сроки, база налогообложения, налоговые льготы, размер налогового оклада.
2. Справочная документация — документы, содержащие справочные сведения, детализирующие данные для исчисления налогов, расшифровывающие или обосновывающие налоговые расчеты. Подобная документация делится на :
— документы, необходимые для исчисления налогов;
— документы справочного характера, не влияющие на исчисление сумм налогов.
3. Учетная документация — документы, представляющие сводные формы налогового учета. Так, первичные документы бухгалтерского учета, накапливаясь и систематизируясь в налоговом учете, подлежат обобщению за определенный период. После этого в сгруппированном виде документы определяют сумму налогов, подлежащих внесению в бюджеты.
4.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89
Например, объектом земельного налога является земельный участок, а предметом — конкретный участок земли. Источником этого налога может быть или доход, полученный от использования этого участка (или другой доход плательщика налогов), или средства, вырученные от продажи этого земельного участка (его части) или другого имущества. Налог может быть уплачен и из заемных средств, однако заем погашается также за счет или дохода, или выручки от реализации этого имущества.
Если налог постоянно будет выплачиваться за счет капитала, то в конце концов капитал исчерпается, исчезнет возможность уплаты налога вообще, поэтому налог необходимо уплачивать из доходов. Лишь в экстраординарных ситуациях, когда возникает угроза существованию производственной базы как таковой, уплата налога за счет капита обоснована. Так, в условиях стихийного бедствия или войны с целью сохранения части имущества, которое приносит доход, может быть продана часть этого имущества. В противном случае потеря может угрожать всему капиталу, а, значит, и возможности получения доходов в будущем.
Следовательно, основным источником, за счет которого выплачивается основная масса налогов, является доход. Существует и определенный порядок уплаты налогов за счет дохода.
128
Г.'юна 16. Источник уплаты па.юга
\. Вначале налогооблагаемый доход уменьшается на поимущественные налоги, таможенную пошлину и другие платежи.
2. На втором этапе перечисляются местные налоги, расходы по уплате которых относятся на финансовые результаты деятельности плательщика.
3. На третьем этапе выплачиваются все налоги, которые остались, из тех, которые уплачиваются за счет дохода.
Специфические особенности имеет внесение страховых взносов за счет дохода. Главное здесь состоит в том, что они составляют часть себестоимости и исчисляются по установленным ставкам фактических затрат на оплату труда. Таким путем реализуются денежные накопления, с помощью которых часть чистого дохода направляется на различные виды обязательного государственного страхования.
Таким образом, источник налога — средства плательщика (преимущественно — доход), которые используются им для уплаты налога. Исключительными источниками уплаты налога являются:
1) любые денежные суммы, поступившие плательщику налога;
2) доходы и иные средства, полученные платно или безвозмездно плательщиком налога, в том числе приобретенные за счет дохода;
3) заемные средства и средства целевого финансирования.
Контрольные вопросы:
1. Понятие источника уплаты налогов и сборов.
2. Особенности источника уплаты налогов и сборов юридических лиц.
3. Порядок уплаты налогов за счет прибыли.
4. Источник уплаты налогов и сборов физических лиц.
9 М.П. Кучерявенко
ГЛАВА 17
НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
17.1. Понятие налоговой отчетности
Налоговая отчетность представляет собой совокупность действий налогоплательщика (или лица, его представляющего) и налогового органа по составлению, ведению и сдаче документов установленной формы, которые содержат сведения о результатах деятельности плательщика налога, его имущественном положении и фиксируют процесс исчисления налога, а также сумму, подлежащую уплате в бюджет. Налоговая отчетность осуществляется плательщиком налога (или его представителем, налоговым агентом) самостоятельно и представляется в налоговые органы по итогам отчетного периода в установленные законодательством сроки.
Налоговая отчетность осуществляется путем подачи налогоплательщиком налоговой документации — документов, содержащих сведения об исчислении и уплате налога. Другие сведения не могут являться предметом налоговой документации и налоговые органы не имеют права требовать от налогоплательщика предоставления сведений, не предусмотренных законодательством о налогообложении, или представления налоговой документации до наступления сроков отчетности. Обязанность по налоговой отчетности возлагается на налогоплательщика, если законодательным актом о налогообложении налогоплательщик имеет обязанность по уплате налога.
Налогоплательщик не представляет налоговому органу налоговой отчетности в следующих случаях:
1) если отчетность об исполнении налоговой обязанности представляет налоговый агент;
2) если налогоплательщик входит в состав консолидированной группы налогоплательщиков по налогам, отчетность по которым представляется головным предприятием.
Сроки налоговой отчетности устанавливаются по каждому налогу отдельно. Первым днем представления налоговой отчетности считается день, следующий за днем окончания отчетного периода. В случаях, если последний день представления налоговой отчетности является выходным или праздничным, днем пред-130
Глава 17. Налоговая отчетность
сгавления отчетности считается первый рабочий день, следующий за выходным (праздничным) днем.
В узком смысле слова налоговая отчетность представляет собой совокупность налоговых документов, фиксирующих исчисление налога и определение суммы, подлежащей к уплате. Налоговые документы состоят из четырех групп'.
1. Расчетно-декларативная документация — документы, в которых фиксируются налоговые расчеты и суммы налогов. По каждому налогу существует единый расчетный документ, представляемый налогоплательщиком в налоговый орган в установленный законодательством срок. В расчетно-декларативных документах указываются сроки, база налогообложения, налоговые льготы, размер налогового оклада.
2. Справочная документация — документы, содержащие справочные сведения, детализирующие данные для исчисления налогов, расшифровывающие или обосновывающие налоговые расчеты. Подобная документация делится на :
— документы, необходимые для исчисления налогов;
— документы справочного характера, не влияющие на исчисление сумм налогов.
3. Учетная документация — документы, представляющие сводные формы налогового учета. Так, первичные документы бухгалтерского учета, накапливаясь и систематизируясь в налоговом учете, подлежат обобщению за определенный период. После этого в сгруппированном виде документы определяют сумму налогов, подлежащих внесению в бюджеты.
4.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89