Начиная с 1988 года налог распространился и на транспортные средства предприятий. В Украине налог с владельцев транспортных средств взимался на основе Закона Украины от 11 декабря 1991 года «О налоге с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов» (с изменениями и дополнениями). 18 февраля 1997 года был принятый Закон Украины «О внесении изменений в Закон Украины «О налоге с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов».
31.2. Плательщики налога
Плательщиками налога являются юридические и физические лица (как украинские, так и иностранные или лица без гражданства), имеющие собственные транспортные средства, зарегистрированные в Украине, которые и являются объектами налогообложения. К плательщикам налога относятся также собственники моторных лодок, мотосаней и т. д., перечисляющие средства в местные бюджеты по месту нахождения собственников транспортных средств. К числу плательщиков не отнесены филиалы и другие обособленные подразделения юридических лиц. Поэтому рассчитывать и вносить в бюджет налог с владельцев транспортных средств должны именно юридические лица.
Графики прохождения технического осмотра согласовываются с органами местного самоуправления, в обязательном порядке пред-
246
Глава 31.Налог с владельцев транспортных средств....
ставляются органам Государственной налоговой администрации и обычно предусматривают проведение техосмотра до 1 августа. При перенесении даты проведения техосмотра предприятие обязано своевременно известить об этом органы.Государственной налоговой администрации. Необходимо обратить внимание на то, что Рекомендациями о порядке учета плательщиков начисление налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов (утвержденными Государственной налоговой администрацией Украины по согласованию с Госавтоинспекцией, Гостехосмотром и Гос-флотосмотром Украины) установлено обязательное ежегодное прохождение техосмотра тем транспортом (как юридических, так и физических лиц), который используется в коммерческих целях. В том случае, когда для таких транспортных средств предусмотрено проведение техосмотра два или более раз в год, налог уплачивается перед прохождением первого из таких техосмотров.
31.3. Объект налогообложения
Учитывая, что налог на транспортные средства взимается с владельцев транспортных средств, которые зарегистрировали их, одним из требований постановления Кабинета Министров Украины № 873 от 21 октября 1993 года «Об утверждении правил государственной регистрации и учета автомобилей, автобусов, самоходных машин, сконструированных на шасси автомобилей, мотоциклов всех типов, марок и моделей, прицепов, полуприцепов и мотоколясок» является обязательность регистрации транспортных средств на протяжении 10 суток после их приобретения, получения или появления обстоятельств, которые требуют внесения изменений в регистрационные документы. Согласно Закону Украины от 30 июня 1993 года «О дорожном движении» (ст. 34) государственной регистрации и учету подлежат предназначенные для эксплуатации на улично-дорожной сети общего пользования автомобили, автобусы, самоходные машины, сконструированные на шасси автомобили, мотоциклы всех типов, марок и моделей, прицепы, полуприцепы и мотоколяски.
Особенностью новой редакции Закона является высокая мера детализации объектов налогообложения: впервые в налоговом законодательстве (не учитывая акцизного сбора и таможенных сборов) объекты налогообложения закреплены четырехзначным кодом в соответствии с Гармонизированной системой описи и кодирования товаров, что в значительной мере упрощает работу
247
ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ
по этим налогом, поскольку разделом вторым рекомендаций о порядке учета плательщиков, начисления налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов дана подробная характеристика каждого вида транспортного средства.
Налогообложению подлежат все включенные в объект налогообложения и зарегистрированные в Украине в соответствии с действующим порядком транспортные средства (включая ведомственную регистрацию транспорта воинских частей, технологического транспорта — органами Госнадзорохрантруда, спортивных автомобилей — органами Госкомспорта и т. д.), а не только те, которые подлежат регистрации в органах Госавтоинспекции Украины.
31.4. Ставка налогообложения
Ставки налога установлены в гривне за 100 см2 объема цилиндров двигателя из расчета на 1 квт (для транспортных средств с электродвигателями) или из расчета на 100 см длины (для катеров и яхт). Ставка налога рассчитывается на 1 день квартала, в котором осуществляется уплата налога. По большинству транспортных средств (особенно по легковым автомобилям) ставка налога в сравнении с предыдущей редакцией Закона существенным образом увеличена.
Законодательством установлена обязанность уплаты налога с владельцев автомобилей легковых, грузовых (грузоподъемностью более 7 тонн), автобусов. Все транспортные средства, которые относятся к этим категориям, подлежат налогообложению по одним ставкам, для остальных самоходных машин и механизмов предусмотрено использование других размеров ставок налога. При этом необходимо иметь в виду, что пассажирские автомобили вместимостью до 8 человек, включая водителя, относятся к легковым автомобилям, более 8 человек — к автобусам.
31.5. Льготы по налогу
Сравнительно традиционная система льгот может быть разделена на две группы. Первая включает плательщиков, которые полностью освобождаются от уплаты налога. Сюда относятся предприятия автомобильного транспорта общего пользования,
248
Глава 31 .Налог с владельцев транспортных средств..
государственные бюджетные учреждения и организации, инвалиды, имеющие мотоколяски или автомобили с ручным управлением, и т. д. Другая включает плательщиков, для которых ставка налога сокращается на 50% (пожарные машины, машины скорой помощи и т. д.). Закон предоставляет право местным органам государственной власти освобождать полностью или частично от уплаты налога отдельных плательщиков при наличии веских причин. Законом Украины «О налоге с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов» предусмотрены следующие льготы по этому налогу.
1. Полностью освобождены от уплаты налога предприятия автомобильного транспорта общего пользования — по транспортным средствам, занятым на перевозке пассажиров, на которые в установленном законом порядке определены тарифы оплаты проезда.
2. Учебные заведения, полностью финансируемые из бюджетов в отношении учебных транспортных средств при условии использования их по назначению.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89
31.2. Плательщики налога
Плательщиками налога являются юридические и физические лица (как украинские, так и иностранные или лица без гражданства), имеющие собственные транспортные средства, зарегистрированные в Украине, которые и являются объектами налогообложения. К плательщикам налога относятся также собственники моторных лодок, мотосаней и т. д., перечисляющие средства в местные бюджеты по месту нахождения собственников транспортных средств. К числу плательщиков не отнесены филиалы и другие обособленные подразделения юридических лиц. Поэтому рассчитывать и вносить в бюджет налог с владельцев транспортных средств должны именно юридические лица.
Графики прохождения технического осмотра согласовываются с органами местного самоуправления, в обязательном порядке пред-
246
Глава 31.Налог с владельцев транспортных средств....
ставляются органам Государственной налоговой администрации и обычно предусматривают проведение техосмотра до 1 августа. При перенесении даты проведения техосмотра предприятие обязано своевременно известить об этом органы.Государственной налоговой администрации. Необходимо обратить внимание на то, что Рекомендациями о порядке учета плательщиков начисление налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов (утвержденными Государственной налоговой администрацией Украины по согласованию с Госавтоинспекцией, Гостехосмотром и Гос-флотосмотром Украины) установлено обязательное ежегодное прохождение техосмотра тем транспортом (как юридических, так и физических лиц), который используется в коммерческих целях. В том случае, когда для таких транспортных средств предусмотрено проведение техосмотра два или более раз в год, налог уплачивается перед прохождением первого из таких техосмотров.
31.3. Объект налогообложения
Учитывая, что налог на транспортные средства взимается с владельцев транспортных средств, которые зарегистрировали их, одним из требований постановления Кабинета Министров Украины № 873 от 21 октября 1993 года «Об утверждении правил государственной регистрации и учета автомобилей, автобусов, самоходных машин, сконструированных на шасси автомобилей, мотоциклов всех типов, марок и моделей, прицепов, полуприцепов и мотоколясок» является обязательность регистрации транспортных средств на протяжении 10 суток после их приобретения, получения или появления обстоятельств, которые требуют внесения изменений в регистрационные документы. Согласно Закону Украины от 30 июня 1993 года «О дорожном движении» (ст. 34) государственной регистрации и учету подлежат предназначенные для эксплуатации на улично-дорожной сети общего пользования автомобили, автобусы, самоходные машины, сконструированные на шасси автомобили, мотоциклы всех типов, марок и моделей, прицепы, полуприцепы и мотоколяски.
Особенностью новой редакции Закона является высокая мера детализации объектов налогообложения: впервые в налоговом законодательстве (не учитывая акцизного сбора и таможенных сборов) объекты налогообложения закреплены четырехзначным кодом в соответствии с Гармонизированной системой описи и кодирования товаров, что в значительной мере упрощает работу
247
ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ
по этим налогом, поскольку разделом вторым рекомендаций о порядке учета плательщиков, начисления налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов дана подробная характеристика каждого вида транспортного средства.
Налогообложению подлежат все включенные в объект налогообложения и зарегистрированные в Украине в соответствии с действующим порядком транспортные средства (включая ведомственную регистрацию транспорта воинских частей, технологического транспорта — органами Госнадзорохрантруда, спортивных автомобилей — органами Госкомспорта и т. д.), а не только те, которые подлежат регистрации в органах Госавтоинспекции Украины.
31.4. Ставка налогообложения
Ставки налога установлены в гривне за 100 см2 объема цилиндров двигателя из расчета на 1 квт (для транспортных средств с электродвигателями) или из расчета на 100 см длины (для катеров и яхт). Ставка налога рассчитывается на 1 день квартала, в котором осуществляется уплата налога. По большинству транспортных средств (особенно по легковым автомобилям) ставка налога в сравнении с предыдущей редакцией Закона существенным образом увеличена.
Законодательством установлена обязанность уплаты налога с владельцев автомобилей легковых, грузовых (грузоподъемностью более 7 тонн), автобусов. Все транспортные средства, которые относятся к этим категориям, подлежат налогообложению по одним ставкам, для остальных самоходных машин и механизмов предусмотрено использование других размеров ставок налога. При этом необходимо иметь в виду, что пассажирские автомобили вместимостью до 8 человек, включая водителя, относятся к легковым автомобилям, более 8 человек — к автобусам.
31.5. Льготы по налогу
Сравнительно традиционная система льгот может быть разделена на две группы. Первая включает плательщиков, которые полностью освобождаются от уплаты налога. Сюда относятся предприятия автомобильного транспорта общего пользования,
248
Глава 31 .Налог с владельцев транспортных средств..
государственные бюджетные учреждения и организации, инвалиды, имеющие мотоколяски или автомобили с ручным управлением, и т. д. Другая включает плательщиков, для которых ставка налога сокращается на 50% (пожарные машины, машины скорой помощи и т. д.). Закон предоставляет право местным органам государственной власти освобождать полностью или частично от уплаты налога отдельных плательщиков при наличии веских причин. Законом Украины «О налоге с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов» предусмотрены следующие льготы по этому налогу.
1. Полностью освобождены от уплаты налога предприятия автомобильного транспорта общего пользования — по транспортным средствам, занятым на перевозке пассажиров, на которые в установленном законом порядке определены тарифы оплаты проезда.
2. Учебные заведения, полностью финансируемые из бюджетов в отношении учебных транспортных средств при условии использования их по назначению.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89