Поступают они в бюджет организации.
Налоговые ставки, их построение
Налоговая ставка - это величина налога на единицу объекта
обложения. Налоговая ставка может быть:
а) адвалерной - выраженной в процентах (например, ставки по-
доходного налога).
б) специфической - выраженной в денежных суммах с физической
единицы обложения (в качестве примера можно назвать плату за
землю).
В современных системах налогообложения преобладающим является
использование адвалерных ставок.
При определении налоговых ставок государство может предусмат-
ривать налоговые льготы, т. е. скидки, уменьшения налоговых отчи-
слений при наличии определенных обстоятельств. Цели и способы
предоставления налоговых льгот мы рассмотрим при анализе функций
фискальной системы.
Важное значение имеет вопрос о способах построения налоговых
ставок. В зависимости от соотношения, устанавливающегося между
ставкой налога и доходом, налогообложение можно подразделить на:
а) пропорциональное - налоговая ставка постоянна, она не связана
с размерами дохода, их изменениями. Если в стране принята, например,
единая ставка налога на получаемые дивиденды по акциям (независимо
от величины дивидендов), то это как раз и будет пример использования
принципа единой пропорциональности в налогообложении: пропорция
разложения дивиденда на налог и чистый доход, т. е. остающийся полу-
чателю, является единой для всех случаев,
б) прогрессивное - налоговая ставка увеличивается с ростом
величины дохода. Так, этот принцип используется, например, при
взимании подоходного налога: чем выше доход, тем большую его долю
нужно отдать государству. В этом случае налоговое бремя уже не
распределяется равномерно среди налогоплательщиков, как при про-
порциональном налогообложении. Здесь оно - больше для богатых,
меньше - для среднеобеспеченных, еще меньше - для малообеспе-
ченных категорий населения. Важное значение имеет и крутизна
прогрессии, т. е. какими темпами прирастают ставки по мере увеличения
доходов, какая величина максимальной ставки налога. Мировой опыт
свидетельствует о возможности использования двух видов прогрессии:
простой и сложной. При простой прогрессии возросшая ставка налога
применяется ко всему объекту обложения, при сложной - объект
обложения (например, доход индивидуальных налогоплательщиков в
настоящее время в Украине) делится на части, каждая из которых
облагается своей ставкой, т. е. повышенная ставка применяется не ко
всему объекту, а только к той части, которая превышает границу преды-
дущего диапазона,
в) регрессивное - налоговая ставка уменьшается по мере роста
дохода. Этот порядок налогообложения не имеет такого распростране-
ния. как два предыдущих способа. При регрессивном налогообложении
налоговое бремя оказывается большим для субъектов с меньшими
доходами. В определенной степени свойствами регрессивности обладает
взимание налога на добавленную стоимость. Здесь налог рассчитыва-
ется не на основе личных доходов, а устанавливается в процентах к
части стоимости произведенных товаров и услуг и включается в цену
их реализации. Такой налоговый порядок по-разному затрагивает доходы
мало- и высокообеспеченных людей. Так, если две семьи с разным
уровнем доходов покупают детские велосипеды по цене 100 ДЕ,
включающей 20 ДЕ налога, то можно заметить, что эти 20 ДЕ налоговых
отчислений составят большую долю в доходах менее обеспеченной
семьи и меньшую - в доходах более обеспеченной.
К вопросу о справедливости в налогообложении мы еще вернем-
ся в параграфе 3.
Прямые и косвенные налоги
Прямые - это такие налоги, объектом которых является
доход или имущество плательщика. Исходя из этого их можно
разделить на подоходные и поимущественные. Примерами прямых
налогов могут быть названы подоходный налог, налог на прибыль пред-
приятии, земельный налог, налоги на движимое и недвижимое имущес-
тво, налоги с наследства, налоги на дивиденды, полученные по акциям, и
др. В Украине преимущество отдается подоходному обложению. В то
же время важно отметить, что обложение капитала может помочь в
решении ряда проблем. Так, оно способно снизить интерес к сокрытию
прибыли, ее перекачке в издержки производства, ограничить интерес
акционерных предприятий к наращиванию нераспределенных прибылей
в ущерб дивидендам, сделать, тем самым, более гармоничными отноше-
ния между рядовыми акционерами и менеджерами, управленческими
структурами предприятия.
Раздел III. ФУНКЦИОНИРОВАНИЕ НАЦИОНАЛЬНОЙ ЭКОНОМИКИ
Косвенные - это налоги, объектом которых становится обра-
щение и потребление определенных товаров и услуг. Эти налоги
не так очевидны для плательщиков, многие из тех, кто их уплачивает
нередко даже не знают об их существовании. Косвенные налоги
включаются в цену реализации товаров и услуг и оплачиваются
их потребителями. Продавцы данных товаров мобилизуют налоговые
поступления и передают их государству. При таком порядке налого-
обложения отсутствует прямая связь между плательщиком и госу-
дарством. Эти налоги являются налогами не на весь доход, а на
определенную форму его использования - потребительские расходы.
Поэтому их еще называют налогами на потребление. В качестве
примеров таких налогов можно назвать налог на добавленную
стоимость, акцизный сбор.
Налоги на потребление первоначально возникли в виде акцизных
сборов с ограниченного круга товаров широкого потребления
(алкогольные напитки, табак, чай, сахар, соль и др.). Современные
косвенные налоги, среди которых доминирующее положение, в
частности, в европейских странах, и в том числе в Украине, занимает
налог на добавленную стоимость, можно рассматривать как результат
слияния налогов на обращение и налогов на потребление, потому что
в каждом акте обращения определенных товаров покупатель вносит
налог.
В заключение следует отметить еще такое обстоятельство. Предпо-
лагается, что окончательным плательщиком прямого налога является
получатель обложенного дохода или владелец обложенной соб-
ственности, а косвенного налога - потребитель товара. Экономисты,
однако, замечают, что так бывает далеко не всегда: при благоприятных
условиях прямые налоги могут быть переложены на потребителя че-
рез механизм повышения цен, а косвенные не всегда могут быть
переложены на потребителя - рынок может не обеспечить реализацию
прежнего количества товара по повышенным ценам.
22.2
ОСНОВНЫЕ ВИДЫ НАЛОГОВ
Общее количество применяемых в стране налогов исчисляется
десятками. Мы не имеем возможности в рамках настоящего пособия
проанализировать их все.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149
Налоговые ставки, их построение
Налоговая ставка - это величина налога на единицу объекта
обложения. Налоговая ставка может быть:
а) адвалерной - выраженной в процентах (например, ставки по-
доходного налога).
б) специфической - выраженной в денежных суммах с физической
единицы обложения (в качестве примера можно назвать плату за
землю).
В современных системах налогообложения преобладающим является
использование адвалерных ставок.
При определении налоговых ставок государство может предусмат-
ривать налоговые льготы, т. е. скидки, уменьшения налоговых отчи-
слений при наличии определенных обстоятельств. Цели и способы
предоставления налоговых льгот мы рассмотрим при анализе функций
фискальной системы.
Важное значение имеет вопрос о способах построения налоговых
ставок. В зависимости от соотношения, устанавливающегося между
ставкой налога и доходом, налогообложение можно подразделить на:
а) пропорциональное - налоговая ставка постоянна, она не связана
с размерами дохода, их изменениями. Если в стране принята, например,
единая ставка налога на получаемые дивиденды по акциям (независимо
от величины дивидендов), то это как раз и будет пример использования
принципа единой пропорциональности в налогообложении: пропорция
разложения дивиденда на налог и чистый доход, т. е. остающийся полу-
чателю, является единой для всех случаев,
б) прогрессивное - налоговая ставка увеличивается с ростом
величины дохода. Так, этот принцип используется, например, при
взимании подоходного налога: чем выше доход, тем большую его долю
нужно отдать государству. В этом случае налоговое бремя уже не
распределяется равномерно среди налогоплательщиков, как при про-
порциональном налогообложении. Здесь оно - больше для богатых,
меньше - для среднеобеспеченных, еще меньше - для малообеспе-
ченных категорий населения. Важное значение имеет и крутизна
прогрессии, т. е. какими темпами прирастают ставки по мере увеличения
доходов, какая величина максимальной ставки налога. Мировой опыт
свидетельствует о возможности использования двух видов прогрессии:
простой и сложной. При простой прогрессии возросшая ставка налога
применяется ко всему объекту обложения, при сложной - объект
обложения (например, доход индивидуальных налогоплательщиков в
настоящее время в Украине) делится на части, каждая из которых
облагается своей ставкой, т. е. повышенная ставка применяется не ко
всему объекту, а только к той части, которая превышает границу преды-
дущего диапазона,
в) регрессивное - налоговая ставка уменьшается по мере роста
дохода. Этот порядок налогообложения не имеет такого распростране-
ния. как два предыдущих способа. При регрессивном налогообложении
налоговое бремя оказывается большим для субъектов с меньшими
доходами. В определенной степени свойствами регрессивности обладает
взимание налога на добавленную стоимость. Здесь налог рассчитыва-
ется не на основе личных доходов, а устанавливается в процентах к
части стоимости произведенных товаров и услуг и включается в цену
их реализации. Такой налоговый порядок по-разному затрагивает доходы
мало- и высокообеспеченных людей. Так, если две семьи с разным
уровнем доходов покупают детские велосипеды по цене 100 ДЕ,
включающей 20 ДЕ налога, то можно заметить, что эти 20 ДЕ налоговых
отчислений составят большую долю в доходах менее обеспеченной
семьи и меньшую - в доходах более обеспеченной.
К вопросу о справедливости в налогообложении мы еще вернем-
ся в параграфе 3.
Прямые и косвенные налоги
Прямые - это такие налоги, объектом которых является
доход или имущество плательщика. Исходя из этого их можно
разделить на подоходные и поимущественные. Примерами прямых
налогов могут быть названы подоходный налог, налог на прибыль пред-
приятии, земельный налог, налоги на движимое и недвижимое имущес-
тво, налоги с наследства, налоги на дивиденды, полученные по акциям, и
др. В Украине преимущество отдается подоходному обложению. В то
же время важно отметить, что обложение капитала может помочь в
решении ряда проблем. Так, оно способно снизить интерес к сокрытию
прибыли, ее перекачке в издержки производства, ограничить интерес
акционерных предприятий к наращиванию нераспределенных прибылей
в ущерб дивидендам, сделать, тем самым, более гармоничными отноше-
ния между рядовыми акционерами и менеджерами, управленческими
структурами предприятия.
Раздел III. ФУНКЦИОНИРОВАНИЕ НАЦИОНАЛЬНОЙ ЭКОНОМИКИ
Косвенные - это налоги, объектом которых становится обра-
щение и потребление определенных товаров и услуг. Эти налоги
не так очевидны для плательщиков, многие из тех, кто их уплачивает
нередко даже не знают об их существовании. Косвенные налоги
включаются в цену реализации товаров и услуг и оплачиваются
их потребителями. Продавцы данных товаров мобилизуют налоговые
поступления и передают их государству. При таком порядке налого-
обложения отсутствует прямая связь между плательщиком и госу-
дарством. Эти налоги являются налогами не на весь доход, а на
определенную форму его использования - потребительские расходы.
Поэтому их еще называют налогами на потребление. В качестве
примеров таких налогов можно назвать налог на добавленную
стоимость, акцизный сбор.
Налоги на потребление первоначально возникли в виде акцизных
сборов с ограниченного круга товаров широкого потребления
(алкогольные напитки, табак, чай, сахар, соль и др.). Современные
косвенные налоги, среди которых доминирующее положение, в
частности, в европейских странах, и в том числе в Украине, занимает
налог на добавленную стоимость, можно рассматривать как результат
слияния налогов на обращение и налогов на потребление, потому что
в каждом акте обращения определенных товаров покупатель вносит
налог.
В заключение следует отметить еще такое обстоятельство. Предпо-
лагается, что окончательным плательщиком прямого налога является
получатель обложенного дохода или владелец обложенной соб-
ственности, а косвенного налога - потребитель товара. Экономисты,
однако, замечают, что так бывает далеко не всегда: при благоприятных
условиях прямые налоги могут быть переложены на потребителя че-
рез механизм повышения цен, а косвенные не всегда могут быть
переложены на потребителя - рынок может не обеспечить реализацию
прежнего количества товара по повышенным ценам.
22.2
ОСНОВНЫЕ ВИДЫ НАЛОГОВ
Общее количество применяемых в стране налогов исчисляется
десятками. Мы не имеем возможности в рамках настоящего пособия
проанализировать их все.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149