5) добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы;
6) полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитар-но-оздоровительное или иное общественное значение;
7) полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке;
8) дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений.
36. ОПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НДПИ
Налоговая база – стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья. Налоговая база по каждому виду добытого полезного ископаемого определяется отдельно. Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого (в том числе полезных компонентов, извлекаемых из недр попутно при добыче основного полезного ископаемого).
Налоговая база при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.
Количество добытого полезного ископаемого определяется налогоплательщиком самостоятельно. В зависимости от добытого полезного ископаемого его количество определяется в единицах массы или объема.
Оценка стоимости добытых полезных ископаемых определяется налогоплательщиком самостоятельно одним из следующих способов:
1) исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учета государственных субвенций;
2) исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого;
3) исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.
Стоимость добытых полезных ископаемых представляет собой произведение количества добытых полезных ископаемых и стоимости единицы добытого полезного ископаемого.
Количество добытых полезных ископаемых при добыче попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья определяется в натуральном выражении.
Налоговая база определяется отдельно по каждому добытому полезному ископаемому, т. е. по каждому компоненту, признаваемому добытым полезным ископаемым.
Видами добытого полезного ископаемого являются:
1) антрацит, уголь каменный, уголь бурый и горючие сланцы;
2) торф;
3) углеводородное сырье;
4) товарные руды;
5) полезные компоненты многокомпонентной комплексной руды, извлекаемые из нее, при их направлении внутри организации на дальнейшую переработку;
6) горно-химическое неметаллическое сырье;
7) горно-рудное неметаллическое сырье;
8) битуминозные породы;
9) сырье редких металлов, а также другие извлекаемые полезные компоненты, являющиеся попутными компонентами в рудах других ископаемых;
10) неметаллическое сырье, используемое в основном в строительной индустрии;
11) кондиционный продукт пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого и камнесамоцветного сырья;
12) природные алмазы, другие драгоценные камни из коренных, россыпных и техногенных месторождений, включая необработанные, отсортированные и классифицированные камни;
13) концентраты и другие полупродукты, содержащие драгоценные металлы, получаемые при добыче драгоценных металлов, т. е. извлечение драгоценных металлов из рудных, россыпных и техногенных месторождений;
14) соль природная и чистый хлористый натрий;
15) подземные воды, содержащие полезные ископаемые и природные лечебные ресурсы, а также термальные воды;
16) сырье радиоактивных металлов.
37. НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ НДПИ И ЕГО УПЛАТА
НК РФ устанавливает различные налоговые ставки в зависимости от вида полезного ископаемого.
Налогообложение производится по налоговой ставке 0 % при добыче:
1) полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых.
2) попутного газа;
3) подземных вод, содержащих полезные ископаемые, извлечение которых связано с разработкой других видов полезных ископаемых, и извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых, а также при строительстве и эксплуатации подземных сооружений;
4) полезных ископаемых при разработке некондиционных или ранее списанных запасов полезных ископаемых (за исключением случаев ухудшения качества запасов полезных ископаемых в результате выборочной отработки месторождения);
5) полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих породах, в отвалах или в отходах перерабатывающих производств;
6) минеральных вод, используемых в лечебных и курортных целях;
7) подземных вод, используемых в сельскохозяйственных целях;
8) нефти на участках недр, расположенных в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края;
9) сверхвязкой нефти, добываемой из участков недр. Налогообложение производится по налоговой ставке:
– 3,8 % при добыче калийных солей;
– 4,0 % при добыче: торфа; угля каменного, угля бурого, антрацита и горючих сланцев; апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд;
– 4,8 % при добыче кондиционных руд черных металлов;
– 5,5 % при добыче: сырья радиоактивных металлов; горно-химического неметаллического сырья; неметаллического сырья, используемого в основном в строительной индустрии; соли природной и чистого хлористого натрия; подземных промышленных и термальных вод; нефелинов, бокситов;
– 6,0 % при добыче: горно-рудного неметаллического сырья; битуминозных пород; концентратов и других полупродуктов, содержащих золото;
– 6,5 % при добыче: концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (за исключением золота); драгоценных металлов, являющихся полезными компонентами многокомпонентной комплексной руды (за исключением золота); кондиционного продукта пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья;
– 7,5 % при добыче минеральных вод;
– 8,0 % при добыче: кондиционных руд цветных металлов (за исключением нефелинов и бокситов); редких металлов; многокомпонентных комплексных руд, а также полезных компонентов многокомпонентной комплексной руды, за исключением драгоценных металлов;
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45