до 600 000 руб. в год – 72 800 руб. + 10 % с суммы превышения 280 000 руб.; при величине выплат свыше 600 000 руб. – 104 800 руб. + 2 % с суммы превышения 600 000 руб.
Для сельскохозяйственных производителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, установлены пониженные налоговые ставки.
Сельскохозяйственный товаропроизводитель – физическое или юридическое лицо, осуществляющее производство сельскохозяйственной продукции, которая составляет в стоимостном выражении более 50 % общего объема производимой продукции, в том числе рыболовецкая артель, колхоз, производство сельскохозяйственной, рыбной продукции и объем вылова водных биоресурсов в которой составляет в стоимостном выражении более 70 % общего объема производимой продукции.
Для налогоплательщиков – организаций и предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, максимальная ставка ЕСН – 14 %.
Для индивидуальных предпринимателей, не производящих выплаты физическим лицам, установлена максимальная ставка 10 %.
Для адвокатов и нотариусов установлена максимальная ставка 8 %.
Для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, установлена максимальная ставка 26 %.
Регрессивные элементы стимулируют повышение заработной платы работодателями.
26. НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ ПО ЕСН
От уплаты ЕСН освобождаются:
1) организации – с сумм выплат и иных вознаграждений;
2) налогоплательщики – с сумм выплат и иных вознаграждений:
– общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %;
– организации, уставный капитал которых состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых численность инвалидов составляет не менее 50 %, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 %;
– учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов. Указанные льготы не распространяются на налогоплательщиков, занимающихся производством и (или)реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ;
3) предприниматели, являющиеся инвалидами I, II или III группы, в части доходов от предпринимательской и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 000 руб. в течение налогового периода.
Под общественными организациями инвалидов понимаются в том числе созданные союзы общественныхорганизаций инвалидов и их региональные и местные отделения.
Уставный капитал организаций должен полностью состоять из вкладов общественных организаций инвалидов или их среднесписочная численность инвалидов должна составлять не менее 50 %, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда – составлять не менее 25 %.
Учреждения, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, освобождаются от уплаты ЕСН, если они созданы для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям. Льготы по ЕСН применяются при соблюдении следующихтребований:
– юридическое лицо создано в форме учреждения;
– создание осуществлено для достижения социальных целей или для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;
– единственным собственником имущества является общественная организация инвалидов. Такие налогоплательщики освобождаются от ЕСН с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 руб. в течение налогового периода на каждое физическое лицо.
Льготы не распространяются на налогоплательщиков, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ по представлению общероссийских общественныхорганизаций инвалидов.
Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, являющиеся инвалидами I, II или III группы, освобождаются от уплаты ЕСН в части доходов от их предпринимательской деятельности и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 000 руб. в течение налогового периода.
27. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ: НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ, ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Налог на прибыль организаций относится к прямым налогам. Налогоплательщиками данного налога признаются организации (российские и иностранные).
Российские организации – юридические лица, созданные в соответствии с действующим законодательством РФ. Российские организации должны уплачивать данный налог из всех источников.
Иностранными организациями признаются иностранные юридические лица, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, а равно международные организации. К ним также относятся филиалы и представительства иностранных организаций, если они созданы на территории РФ. Такие организации должны уплачивать данный налог, не только осуществляя деятельность в РФ через постоянные представительства, но и получая доход от российских источников.
Налогоплательщиками данного налога не являются организации, переведенные на упрощенную систему налогообложения или на уплату единого налога на вмененный доход.
Объектом налогообложения является прибыль организации, а именно разница между доходами и расходами. Российские и иностранные организации, которые работают в РФ через постоянные представительства, рассчитывают прибыль одинаково. Иностранные организации учитывают доходы (расходы), полученные (произведенные) в РФ.
При этом доходы от российских источников, получаемые иностранными организациями, которые не связаны с деятельностью их постоянных представительств, также облагаются данным налогом.
Доходы (ст. 249–251) и расходы (ст. 252–270) определяются по правилам, установленным НК РФ. Существуют особенности определения в отношении доходов и расходов банков, страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, организаций системы потребительской кооперации и профессиональных участников рынка ценных бумаг (ст.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45
Для сельскохозяйственных производителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, установлены пониженные налоговые ставки.
Сельскохозяйственный товаропроизводитель – физическое или юридическое лицо, осуществляющее производство сельскохозяйственной продукции, которая составляет в стоимостном выражении более 50 % общего объема производимой продукции, в том числе рыболовецкая артель, колхоз, производство сельскохозяйственной, рыбной продукции и объем вылова водных биоресурсов в которой составляет в стоимостном выражении более 70 % общего объема производимой продукции.
Для налогоплательщиков – организаций и предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, максимальная ставка ЕСН – 14 %.
Для индивидуальных предпринимателей, не производящих выплаты физическим лицам, установлена максимальная ставка 10 %.
Для адвокатов и нотариусов установлена максимальная ставка 8 %.
Для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, установлена максимальная ставка 26 %.
Регрессивные элементы стимулируют повышение заработной платы работодателями.
26. НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ ПО ЕСН
От уплаты ЕСН освобождаются:
1) организации – с сумм выплат и иных вознаграждений;
2) налогоплательщики – с сумм выплат и иных вознаграждений:
– общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %;
– организации, уставный капитал которых состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых численность инвалидов составляет не менее 50 %, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 %;
– учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов. Указанные льготы не распространяются на налогоплательщиков, занимающихся производством и (или)реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ;
3) предприниматели, являющиеся инвалидами I, II или III группы, в части доходов от предпринимательской и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 000 руб. в течение налогового периода.
Под общественными организациями инвалидов понимаются в том числе созданные союзы общественныхорганизаций инвалидов и их региональные и местные отделения.
Уставный капитал организаций должен полностью состоять из вкладов общественных организаций инвалидов или их среднесписочная численность инвалидов должна составлять не менее 50 %, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда – составлять не менее 25 %.
Учреждения, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, освобождаются от уплаты ЕСН, если они созданы для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям. Льготы по ЕСН применяются при соблюдении следующихтребований:
– юридическое лицо создано в форме учреждения;
– создание осуществлено для достижения социальных целей или для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;
– единственным собственником имущества является общественная организация инвалидов. Такие налогоплательщики освобождаются от ЕСН с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 руб. в течение налогового периода на каждое физическое лицо.
Льготы не распространяются на налогоплательщиков, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ по представлению общероссийских общественныхорганизаций инвалидов.
Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, являющиеся инвалидами I, II или III группы, освобождаются от уплаты ЕСН в части доходов от их предпринимательской деятельности и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 000 руб. в течение налогового периода.
27. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ: НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ, ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Налог на прибыль организаций относится к прямым налогам. Налогоплательщиками данного налога признаются организации (российские и иностранные).
Российские организации – юридические лица, созданные в соответствии с действующим законодательством РФ. Российские организации должны уплачивать данный налог из всех источников.
Иностранными организациями признаются иностранные юридические лица, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, а равно международные организации. К ним также относятся филиалы и представительства иностранных организаций, если они созданы на территории РФ. Такие организации должны уплачивать данный налог, не только осуществляя деятельность в РФ через постоянные представительства, но и получая доход от российских источников.
Налогоплательщиками данного налога не являются организации, переведенные на упрощенную систему налогообложения или на уплату единого налога на вмененный доход.
Объектом налогообложения является прибыль организации, а именно разница между доходами и расходами. Российские и иностранные организации, которые работают в РФ через постоянные представительства, рассчитывают прибыль одинаково. Иностранные организации учитывают доходы (расходы), полученные (произведенные) в РФ.
При этом доходы от российских источников, получаемые иностранными организациями, которые не связаны с деятельностью их постоянных представительств, также облагаются данным налогом.
Доходы (ст. 249–251) и расходы (ст. 252–270) определяются по правилам, установленным НК РФ. Существуют особенности определения в отношении доходов и расходов банков, страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, организаций системы потребительской кооперации и профессиональных участников рынка ценных бумаг (ст.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45